內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)評估因素的含義是什么？

1. COSO的要求與原則

風(fēng)險(xiǎn)評估的先決條件是已建立了各種目標(biāo)，并聯(lián)接到主體內(nèi)不同的層級。

風(fēng)險(xiǎn)評估指識別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)評估要素原則：

（1）企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo)，以便識別和評估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)從整個企業(yè)的角度來識別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)在評估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時，考慮潛在的舞弊行為。

（4）企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更。

2. 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息；

②企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

3. 企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

①董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；

②組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；

③研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；

④財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；

⑤營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素；

⑥其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

4. 企業(yè)識別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

①經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；

②法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；

③安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素；

④技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；

⑤自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；

⑥其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

6. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

7. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

8. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。