資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法是怎樣的？

資產(chǎn)負(fù)債表，亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表利用會(huì)計(jì)平衡原則，將合乎會(huì)計(jì)原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)帳、分類帳、試算、調(diào)整等等會(huì)計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報(bào)表。

1.期初余額填列方法：一般按上年末有關(guān)項(xiàng)目的余額填列；若發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正等，應(yīng)當(dāng)對(duì)期初余額和上期末報(bào)表有關(guān)余額進(jìn)行調(diào)整。

2.期末余額填列方法：

（2）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列：

開發(fā)支出：根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目余額填列；

交易性金融資產(chǎn)：應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列；

其他債權(quán)投資：應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的明細(xì)科目余額分析填列，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列；

應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，其中的借方余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列；

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額分析填列；

應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列；

預(yù)計(jì)負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列；

未分配利潤(rùn)：應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目中所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列。

（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列：

應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”總賬科目余額及“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；

長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債務(wù)：應(yīng)分別根據(jù)“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款部分后的金額計(jì)算填列；

其他流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目及有關(guān)科目的明細(xì)科目期末余額分析填列；

其他非流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額填列。

（4）根據(jù)有關(guān)科目減去其備抵科目余額后的凈額填列：

持有待售資產(chǎn)、債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、商譽(yù)：應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；

在建工程：應(yīng)根據(jù)“在建工程”和“工程物資”科目的期末余額，扣減“在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列；

固定資產(chǎn)：應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列；

無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)：應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計(jì)折舊（或攤銷、折耗）填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，折舊（或攤銷、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行折舊（或攤銷、折耗）的部分，仍在上述項(xiàng)目中列示，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，釆用公允價(jià)值計(jì)量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列；

長(zhǎng)期應(yīng)收款：應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列；

長(zhǎng)期應(yīng)付款：應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。

（5）綜合運(yùn)用上述方法：

其他應(yīng)收款：應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”相關(guān)科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，及“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

預(yù)付款項(xiàng)：應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

債權(quán)投資：應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中的相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列；

合同資產(chǎn)、合同負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目和“合同負(fù)債”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列；

存貨：應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額及“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，材料釆用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列；

其他非流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回?cái)?shù)后的金額，及“合同取得成本”科目和“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期以上的期末余額，減去“合同取得成本減值準(zhǔn)備”科目和“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額填列。