金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量是怎樣的？

金融資產(chǎn)，是實物資產(chǎn)的對稱，指單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn)。

金融負債，是指企業(yè)符合下列條件之一的負債：向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)；將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具；將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。

1.企業(yè)初始確認金融負債，應(yīng)當按照公允價值計量。但是，企業(yè)初始確認的應(yīng)收賬款未包含《企業(yè)會計準則第14號——收入》所定義的重大融資成分或根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定不考慮不超過一年的合同中的融資成分的，應(yīng)當按照該準則定義的交易價格進行初始計量。

2.公允價值的確定：企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》的規(guī)定，確定金融資產(chǎn)和金融負債在初始確認時的公允價值。公允價值通常為相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債的交易價格。相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債公允價值與交易價格存在差異的，企業(yè)應(yīng)當區(qū)別下列情況進行處理：

（1）在初始確認時，金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值依據(jù)相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上的報價或者以僅使用可觀察市場數(shù)據(jù)的估值技術(shù)確定的，企業(yè)應(yīng)當將該公允價值與交易價格之間的差額確認為一項利得或損失。

（2）在初始確認時，金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值以其他方式確認的，企業(yè)應(yīng)當將該公允價值與交易價格之間的差額遞延。初始確認后，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)某一因素在相應(yīng)會計期間的變動程度將該遞延差額確認為相應(yīng)的會計期間的利得或損失。該因素僅限于市場參與者對該金融工具定價時將予考慮的因素，包括時間等。

3.交易費用的會計處理

（1）對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債，交易費用直接計入當期損益。

（2）對于其他類別的金融資產(chǎn)和金融負債，交易費用應(yīng)當計入初始確認金額。