“未交增值稅”明細科目中核算內(nèi)容包括哪些？

在“未交增值稅”明細科目的核算內(nèi)容具體包括五點。具體內(nèi)容見下面表格：

【提示】生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理。允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額，實際繳納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅（應(yīng)納稅額）

       貸：銀行存款（實際繳納金額）

其他收益（差額）

（5）用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題。

①對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

②按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

下面我們以稅務(wù)師職業(yè)資格考試?yán)}為例，給大家說明一下這個知識點在考試中的應(yīng)用，希望對大家有所幫助。

【例題·單選題】某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2019年5月8日上繳2019年4月應(yīng)納增值稅額14.8萬元，則正確的會計處理為（    ）。

A. 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）                         14.8

           貸：銀行存款                                 14.8

B. 借：應(yīng)交稅費—未交增值稅                             14.8

           貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）        14.8

C. 借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅                                    14.8

           貸：銀行存款                                 14.8

D. 借：應(yīng)交稅費—未交增值稅                                    14.8

           貸：銀行存款                                 14.8

【答案】D

【提示】

①“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”借方余額代表留抵稅額。

②“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”沒有貸方余額。

③“應(yīng)交稅費—未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。

④“應(yīng)交稅費—未交增值稅”借方余額代表已繳或者多繳的增值稅。

【2017年·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅。2019年5月當(dāng)期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的增值稅60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（    ）。

A. 借：應(yīng)交稅費—未交增值稅                   100000

           貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）        100000

B. 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）               100000

           貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅                               100000

C. 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）               100000

           貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅                             100000

D. 借：應(yīng)交稅費—未交增值稅                   100000

           貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）        100000

【答案】D

【解析】月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

【例題·簡答題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）在2019年4月有增值稅10萬元欠稅未補繳，若2019年4月期末留抵稅額4萬元，請作出4月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理。

【答案】

4月賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）                    4（紅字）

       貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅                 4（紅字）

                        10（紅字）