合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅有哪些內(nèi)容？

合并報(bào)表（Consolidation of Accounting statement）：是指由母公司編制的包括所有控股子公司會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)的報(bào)表。該報(bào)表可向報(bào)表使用者提供公司集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

遞延所得稅是當(dāng)合營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí)，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅，作為利潤(rùn)總額列支，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

【提示】兩種思路：第一種是考慮合并報(bào)表中的抵銷分錄，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值發(fā)生了變動(dòng)，而計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，因此直接根據(jù)抵銷分錄中資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目賬面價(jià)值變化的金額乘以所得稅稅率，得到抵銷分錄的金額。第一種思路做題比較快。第二種是比較合并報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的遞延所得稅金額，再減去個(gè)別報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，得到抵銷分錄的金額。

第一年：

借：遞延所得稅資產(chǎn)[抵銷分錄中存貨項(xiàng)目（貸方－借方）×稅率]

       貸：所得稅費(fèi)用

第二年及以后的年度：

借：遞延所得稅資產(chǎn)[抵銷分錄中存貨項(xiàng)目（貸方－借方）×稅率]

       所得稅費(fèi)用（倒擠）

       貸：年初未分配利潤(rùn)[期初累計(jì)的存貨項(xiàng)目（貸方－借方）－期初累計(jì)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]×稅率

也可以分為兩步來(lái)做：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

       貸：年初未分配利潤(rùn)[上年抵銷分錄中金額]

借：遞延所得稅資產(chǎn)[本年新增的未實(shí)現(xiàn)毛利]

       貸：所得稅費(fèi)用（或反向分錄）