什么是控制環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程方面的監(jiān)控？

監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制還可能包括在控制環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程方面的監(jiān)控，具體包括（但不限于）：

（1）對(duì)客戶投訴報(bào)告的復(fù)核及分析，以查找被審計(jì)單位的各個(gè)下屬單位或業(yè)務(wù)部門是否存在違規(guī)、不合法或管理不善的情況；

（2）對(duì)違反被審計(jì)單位政策或守則行為的處理的復(fù)核；

（3）對(duì)與員工報(bào)酬或晉升相關(guān)的員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)流程的復(fù)核，以確定企業(yè)內(nèi)部公平及平衡的獎(jiǎng)懲制度的執(zhí)行；

（4）對(duì)企業(yè)記錄的財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)核，以考慮企業(yè)內(nèi)部及外部存在的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的重大風(fēng)險(xiǎn)是否已經(jīng)被清楚地反映。

在了解監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從性質(zhì)上分析這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對(duì)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試。例如，如果管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的定期復(fù)核缺乏足夠的精確度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程中的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。但是，如果這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮減少對(duì)其他控制的測(cè)試。

下面我們以注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的一道例題為例，給大家說(shuō)明一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望對(duì)大家有所幫助。

【例題·單選題】有關(guān)被審計(jì)單位監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制，下列說(shuō)法中不正確的是（ ）。

A.一般而言，管理層對(duì)于各個(gè)單位或業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)情況的監(jiān)控是企業(yè)層面的主要內(nèi)部控制之一

B.在了解監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從性質(zhì)上分析這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制是否有足夠的精確程度以取代對(duì)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試

C.監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制還可能包括在控制環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程方面的監(jiān)控

D.無(wú)論監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制是否有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均不應(yīng)減少對(duì)其他控制的測(cè)試

【答案】D

【解析】如果這些監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮減少對(duì)其他控制的測(cè)試。