控制環(huán)境的含義是什么？

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。 

（一）控制環(huán)境的要素

1．對誠信和道德價值觀念的溝通和落實；

2．對勝任能力的重視；

3．治理層的參與程度；

4．管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；

5．組織結(jié)果及職權(quán)與責(zé)任的分配；

6．人力資源政策與實務(wù)。

（二）控制環(huán)境的內(nèi)容

（1）第一，對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

（2）第二，對勝任能力的重視

（3）第三，治理層的參與程度

（4）第四，管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

（5）第五，組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

（6）第六，人力資源政策與實務(wù)

下面我們以審計注冊會計師考試?yán)}為例，給大家說明一下這個知識點在考試中的應(yīng)用，希望對大家有所幫助。

【例題·單選題】下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（  ）。

A．在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

B．在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

C．在進行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

D．在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

【答案】 A

【解析】在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。

【例題·單選題】下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（  ）。

A．對誠信和道德價值觀的溝通與落實

B．內(nèi)部審計的職能范圍

C．治理層的參與

D．人力資源政策與實務(wù)

【答案】 B

【解析】控制環(huán)境要素包括：

（1）對誠信和道德價值觀的溝通與落實；

（2）對勝任能力的重視；

（3）治理層的參與程度；

（4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；

（5）組織結(jié)構(gòu)；

（6）職權(quán)與責(zé)任的分配；

（7）人力資源政策與實務(wù)。