減計(jì)收入是指什么？?jī)?yōu)惠有哪些？

減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)“購(gòu)置并實(shí)際使用”規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

【提示】企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

【提示】進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

下面是稅務(wù)師職業(yè)資格考試相關(guān)例題，為大家說(shuō)明一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望大家通過(guò)例題對(duì)知識(shí)點(diǎn)能更加深入理解。

【例題·單選題】某企業(yè)2018年6月購(gòu)置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬(wàn)元、稅額48萬(wàn)元，2018年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（  ）萬(wàn)元。

A. 12

B. 6.9

C. 26

D. 42

【答案】A

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12（萬(wàn)元）。