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首頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法專業(yè)問答正文
如何按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?
幫考網(wǎng)校2020-06-24 13:40
精選回答

如何按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?

有下列情形之一者,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:

1、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

2、應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

該規(guī)定是為了加強(qiáng)對(duì)符合一般納稅人條件的納稅人的管理,防止利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的兩種不同的征稅辦法少繳稅款

下面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的真題和例題,為大家說明這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用,供大家深入理解考點(diǎn)。

2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度,一般納稅人企業(yè)下列各項(xiàng)中準(zhǔn)予扣除的有(  )。

A.餐飲服務(wù)

B.廣告服務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.住宿服務(wù)

【答案】BD

【解析】購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【例題·計(jì)算題】位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,20174月發(fā)生外地出差住宿費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)6.36萬(wàn)元,取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。發(fā)生餐飲費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)3萬(wàn)元,取得增值稅普通發(fā)票。

【答案】購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6.36÷(16%)×6%0.36(萬(wàn)元)

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