所得稅費用會計處理步驟中第一步是什么？

會計處理方法（Accounting treatment），一般也稱會計核算方法，包括會計確認(rèn)方法，會計計量方法，會計記錄方法，會計報告方法。這些方法共同構(gòu)成了一個有機整體。

第一步：計算應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）

應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期所得稅稅率

＝（會計利潤＋納稅調(diào)增-納稅調(diào)減-稅法允許彌補以前年度虧損）×當(dāng)期所得稅稅率；

＝（會計利潤±利潤表永久性差異＋可抵扣暫時性差異-應(yīng)納稅暫時性差異）×當(dāng)期所得稅稅率。

【解讀】

（1）納稅調(diào)整增加額

①.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。

②.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時確認(rèn)為費用或損失計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣減。

（2）納稅調(diào)整減少額

①.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時不確認(rèn)為收益。

②.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不確認(rèn)為費用或損失，但在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣減。

【提示】暫時性差異對應(yīng)納稅所得額的調(diào)整（不考慮永久性差異）

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異

若暫時性差異不影響損益，如其他權(quán)益工具投資的公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益，則不需要納稅調(diào)整。