2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票或憑證中，可據(jù)以直接或計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。【多選題】

A.外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票

B.進(jìn)口大型設(shè)備取得的海關(guān)專用繳款書(shū)

C.外購(gòu)原材料取得的普通發(fā)票

D.委托加工貨物取得的增值稅專用發(fā)票

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的發(fā)票或憑證。外購(gòu)貨物取得的普通發(fā)票，不屬于增值稅法定扣稅憑證。

2、某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售以及進(jìn)口業(yè)務(wù)，2011年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方提前償還貨款，按照合同規(guī)定，給予購(gòu)貨方2%的銷售折扣，實(shí)際收到貨款23.52萬(wàn)元；采用買(mǎi)一贈(zèng)一方式零售商品取得含稅銷售額65.52萬(wàn)元，贈(zèng)品的零售價(jià)共計(jì)1.5萬(wàn)元；以舊換新銷售金銀首飾，實(shí)際取得含稅銷售額23.5萬(wàn)元，該批金銀首飾新貨的零售價(jià)格為26.9萬(wàn)元；
（2）從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格18萬(wàn)元，關(guān)稅稅率30%；從國(guó)內(nèi)某汽車(chē)廠購(gòu)進(jìn)一輛小轎車(chē)用于辦公室接待使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅3.4萬(wàn)元；
（3）從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額45萬(wàn)元、增值稅7.65萬(wàn)元，購(gòu)貨過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元、裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；
（4）將市場(chǎng)不含稅價(jià)格為35萬(wàn)元的勞保用品與甲企業(yè)生產(chǎn)的A商品進(jìn)行交換，A商品的市場(chǎng)不含稅售價(jià)為38萬(wàn)元，該商貿(mào)企業(yè)用銀行存款支付了補(bǔ)價(jià)，雙方均開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票；
（5）本月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)為5萬(wàn)元，將其中的60%贈(zèng)送給希望小學(xué)食堂，20%用于本企業(yè)職工食堂，20%對(duì)外銷售，取得含稅收入1.58萬(wàn)元；
（6）收取購(gòu)貨方延期付款利息3.2萬(wàn)元，本月收取非酒類貨物的包裝物押金1.7萬(wàn)元；
（7）月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，以前購(gòu)進(jìn)的部分庫(kù)存商品因管理不善丟失或霉?fàn)€，其中從一般納稅人購(gòu)進(jìn)的商品丟失，成本3.6萬(wàn)元；從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生霉?fàn)€，成本0.87萬(wàn)元（均已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅）；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)商品丟失，成本0.6萬(wàn)元（購(gòu)進(jìn)時(shí)，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票）。
假定上述相關(guān)票據(jù)均在取得的當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
（1）計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)2011年2月銷項(xiàng)稅額；
（2）分別計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)2011年2月進(jìn)口應(yīng)繳納的關(guān)稅以及增值稅；
（3）計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)2011年2月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（4）計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)2011年2月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（5）該商貿(mào)企業(yè)2011年2月應(yīng)納的增值稅。【綜合題（主觀）】

答案解析:（1）該商貿(mào)企業(yè)2011年2月銷項(xiàng)稅額=[24+（65.52+23.5+3.2+1.5）/（1+17%）+35]×17%+1.58/（1+13%）×13%+1.58/（1+13%）÷20%×60%×13%=24.38（萬(wàn)元）
（2）該商貿(mào)企業(yè)2011年2月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=18×30%=5.4（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（18+5.4）×17%=3.98（萬(wàn)元）
（3）轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.6×17%+0.87/（1-13%）×13%=0.74（萬(wàn)元）
（4）本月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.98+7.65+4×7%+38×17%+5×13%×（1-20%）-0.74=18.15（萬(wàn)元）
（5）該商貿(mào)企業(yè)2011年2月應(yīng)納增值稅=24.38-18.15=6.23（萬(wàn)元）。

3、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（ ）。【多選題】

A.殘疾人員設(shè)立的私營(yíng)企業(yè)提供的勞務(wù)

B.科普單位的門(mén)票收入

C.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入

D.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款

正確答案:B、C、D

答案解析:殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免稅。科普單位的門(mén)票收入、縣及縣以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展的科普活動(dòng)的門(mén)票收收入，免征營(yíng)業(yè)稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

4、下列各項(xiàng)行為中,可以免征土地增值稅的有( )。【多選題】

A.企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換

B.私營(yíng)企業(yè)的房地產(chǎn)評(píng)估增值

C.雙方合作建房,建成后分房自用的

D.因國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)之間交換房地產(chǎn),應(yīng)征收土地增值稅;房地產(chǎn)評(píng)估增值,沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓,不屬于土地增值稅的征收范圍;雙方合作建房,建成后分房自用的,暫免征收土地增值稅;因國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓,免征土地增值稅。

5、某舊機(jī)動(dòng)車(chē)交易公司(增值稅一般納稅人)2014年3月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車(chē)50輛,支付收購(gòu)款350萬(wàn)元;銷售舊機(jī)動(dòng)車(chē)60輛,取得含稅銷售收入480萬(wàn)元,同時(shí)協(xié)助客戶辦理車(chē)輛過(guò)戶手續(xù),取得收入3萬(wàn)元。2014年3月該舊機(jī)動(dòng)車(chē)交易公司應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。【單選題】

A.9.23

B.9.29

C.18.58

D.70.18

正確答案:B

答案解析:一般納稅人銷售舊貨按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅=(480+ 3)÷(1+ 4%)×4%/2 =9.29(萬(wàn)元)。2014年7月1日后征收率發(fā)生了變化

6、個(gè)體工商戶的會(huì)計(jì)報(bào)表要比企業(yè)簡(jiǎn)單許多,設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶僅需要編報(bào)( )。【單選題】

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.損益表

C.應(yīng)稅所得表

D.留存利潤(rùn)表

正確答案:C

答案解析:設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶僅需要編報(bào)應(yīng)稅所得表。

7、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的是（）。【單選題】

A.納稅人為銷售貨物而出租包裝物取得的租金收入，不并入銷售額計(jì)征增值稅

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，應(yīng)按照折扣前的銷售額征收增值稅

C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照新首飾的同期銷售價(jià)格確定銷售額征收增值稅

D.采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A：包裝物租金在銷貨時(shí)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的，不得從銷售額中減除折扣額；選項(xiàng)C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅；采取以舊換新方式銷售其他貨物的，應(yīng)按照新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額征收增值稅。

8、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月從境外進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格是35萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率是25%，當(dāng)月該企業(yè)領(lǐng)用其中的60%連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，領(lǐng)用其中的10%連續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚品，剩余30%留存?zhèn)}庫(kù)，期初庫(kù)存為零，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。當(dāng)月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.4.63

B.5.40

C.7.72

D.11.25

正確答案:A

答案解析:可以抵扣的消費(fèi)稅=35×（1+25%）/（1-15%）×15%×60%=4.63（萬(wàn)元）。

9、某啤酒廠（增值稅一般納稅人）銷售X型啤酒40噸給大型商超，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款120000元，收取包裝物押金5000元；銷售Y型啤酒5噸給小型商超，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入11700元，收取包裝物押金2000元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是(　　）元。【單選題】

A.8800

B.9900

C.11100

D. 11250

正確答案:C

答案解析:計(jì)算啤酒出廠價(jià)時(shí)需要將包裝物和押金計(jì)入來(lái)區(qū)分是AB哪類啤酒。故A型啤酒每噸出廠單價(jià)（含包裝物和包裝物押金）=120000÷40+5000÷（1+16%）÷40=3107.76（元）＞3000（元），X型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠單價(jià)（含包裝物和包裝物押金）=（11700+2000）÷（1+16%）÷5=2362.07（元）＜3000（元），Y型啤酒屬于乙類啤酒，消費(fèi)稅適用220元/噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=40×250+5×220=11100（元）。

10、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照（）繳納增值稅。【單選題】

A.經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

C.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

D.交通運(yùn)輸服務(wù) 

正確答案:D

答案解析:無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，選項(xiàng)D正確。