2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列屬于稅收行政法規(guī)的有()。【多選題】

A.《土地增值稅暫行條例》

B.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

D.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

正確答案:C、D

答案解析:《土地增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的稅法；《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于財(cái)政部頒布的稅收部門(mén)規(guī)章。

2、下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是()。【單選題】

A.位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)

B.位于縣城的內(nèi)資企業(yè)

C.在城市占有土地的企業(yè)

D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)

正確答案:D

答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國(guó)家所有和集體所有的土地。

3、某保險(xiǎn)公司2011年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（4）取得保險(xiǎn)追償款100萬(wàn)元。要求：計(jì)算當(dāng)月該保險(xiǎn)公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。【綜合題（主觀）】

答案解析:（1）期末儲(chǔ)金余額=500+400=900（萬(wàn)元）儲(chǔ)金方式取得收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（500+900）×50%×2.12%÷12×5%=0.06（萬(wàn)元）
（2）車(chē)輛保險(xiǎn)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1（萬(wàn)元）注意不能扣除保單之外的無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出。
（3）初保業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10（萬(wàn)元）從分保人處攤回保費(fèi)收入不再繳納營(yíng)業(yè)稅。
（4）保險(xiǎn)追償款不繳納營(yíng)業(yè)稅。

（5）該保險(xiǎn)公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=0.06+1+10=11.06（萬(wàn)元）。

該題目考點(diǎn)在于：

4、【單選題】

A.自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水

B.果園銷(xiāo)售自產(chǎn)的蘋(píng)果

C.電子音像制品公司銷(xiāo)售戲曲光盤(pán)

D.油廠銷(xiāo)售原油

正確答案:D

答案解析:

5、根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法正確的是( )。【單選題】

A.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力

B.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止

C.根據(jù)新法優(yōu)于舊法原則，新法的效力一定優(yōu)于舊法

D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B：根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說(shuō)隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止；選項(xiàng)C：新法優(yōu)于舊法的原則是指：新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法，但是當(dāng)新稅法與舊稅法處于普通法與特別法的關(guān)系時(shí)，以及某些程序性稅法引用“實(shí)體從舊、程序從新原則”時(shí)，可以例外；選項(xiàng)D：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。

6、下列屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是（ ）。【單選題】

A.受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.委托方向受托方購(gòu)買(mǎi)原材料，并要求受托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

正確答案:B

答案解析:本題主要考查的是委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品的范圍。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（ ）。【單選題】

A.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

B.公司與公司之間互換房產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

正確答案:B

答案解析:本題主要考查的是土地增值稅的征收范圍。房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

8、關(guān)于契稅，下面說(shuō)法不正確的是（ ）。【單選題】

A.買(mǎi)房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅

B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，免征契稅

C.承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅

D.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是契稅的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

9、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。【多選題】

A.以預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.委托他人代銷(xiāo)貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:C、D

答案解析:以預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托他人代銷(xiāo)貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)清單或全部或部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天。

10、根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有（）。【多選題】

A.商業(yè)銀行的房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售但已使用、出租、出借的商品房

C.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

D.房管部門(mén)按政府規(guī)定價(jià)格向居民出租的公有住房

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A：商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。