2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。【多選題】

A.生產(chǎn)企業(yè)將高檔化妝品用于集體福利

B.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品（已稅）連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的

C.油類生產(chǎn)公司將原油分離后將柴油銷售給加油站的

D.家具廠生產(chǎn)的未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子

正確答案:A、C、D

答案解析:A選項(xiàng)，企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利的需要視同銷售同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅；B選項(xiàng)，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品（已稅）連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的已經(jīng)交過(guò)消費(fèi)稅了且進(jìn)入了非應(yīng)稅商品的環(huán)節(jié)不需要再繳納消費(fèi)稅；C選項(xiàng)，柴油在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，且按照定額稅率繳納消費(fèi)稅；D選項(xiàng)，家具廠生產(chǎn)的未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子繳納消費(fèi)稅。

2、對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品,其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況,參照《資源稅稅目稅率明細(xì)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開(kāi)采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn),在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定,并報(bào)( )備案。【單選題】

A.國(guó)務(wù)院

B.財(cái)政部

C.國(guó)家稅務(wù)總局

D.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局

正確答案:D

答案解析:對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品,其《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況,參照《資源稅稅目稅率明細(xì)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開(kāi)采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn),在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定,并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

3、以下關(guān)于資源稅的應(yīng)稅范圍的表述中，正確的有（　　）。【多選題】

A.資源稅中的應(yīng)稅產(chǎn)品包括開(kāi)采原油和煤炭同時(shí)生產(chǎn)的天然氣

B.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤

C.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的鐵礦石，屬于黑色金屬礦原礦

D.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中包括鹵水

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，對(duì)于煤炭生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的應(yīng)稅范圍。

4、下列土地中，屬于稅法及有關(guān)文件規(guī)定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。【多選題】

A.個(gè)人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A:屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠。

5、某居民企業(yè)于2009年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,尚未彌補(bǔ)完畢,就按照政府的要求在2012年6月起停產(chǎn)進(jìn)行政策性搬遷,2014年5月底完成搬遷,則其2009年的虧損的最后一個(gè)彌補(bǔ)年度是( )。【單選題】

A.2014年

B.2015年

C.2016年

D.2017年

正確答案:B

答案解析:企業(yè)2009年的虧損的5年抵虧的期限本應(yīng)在2014年,但是由于企業(yè)搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得,從搬遷的次年(即2013年)起,至搬遷完成年度前一年度(仍為2013年)止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除,其虧損彌補(bǔ)年度為:2010年、2011年、2012年、2014年、2015年,故則其2009年的虧損的最后一個(gè)彌補(bǔ)年度是2015年。

6、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的有（ ）。【多選題】

A.分體式空調(diào)不計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅

B.露天游泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍

C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，一律依照租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅

正確答案:A、B

答案解析:對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

7、甲企業(yè)與乙企業(yè)按3：1的占用比例共用一塊土地，該土地占地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每半年繳納一次，甲企業(yè)上半年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。【單選題】

A.1125

B.2250

C.6750

D.3375

正確答案:D

答案解析:甲企業(yè)按實(shí)際占用土地面積計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)占用土地面積=3000×3/（3+1）=2250（平方米）。還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目每半年繳納一次的條件，甲企業(yè)上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

8、稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是（ ）。【單選題】

A.縣以上法院

B.縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.縣以上檢察院

D.縣以上政府部門

正確答案:B

答案解析:稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。

9、下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅的居民納稅人的有（ ）。【多選題】

A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人

B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿1年的個(gè)人

D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

正確答案:A、D

答案解析:居民納稅人的判定條件：一是住所——習(xí)慣性居住；二是居住時(shí)間——在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年。

10、某汽車制造廠將排量為2.2升的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作本廠固定資產(chǎn)，3輛對(duì)外抵償債務(wù)，3輛獎(jiǎng)勵(lì)給本廠優(yōu)秀員工。本廠同類A型汽車對(duì)外不含增值稅銷售價(jià)格為190000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。【單選題】

A.57000

B.76000

C.133000

D.1900000

正確答案:B

答案解析:自產(chǎn)自用的汽車需要繳納車輛購(gòu)置稅;對(duì)外抵債的汽車由:接受并自用的一方繳納車輛購(gòu)置稅;獎(jiǎng)勵(lì)員工的汽車由取得并自用的員工繳納車輛購(gòu)置稅。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=190000×4×10%=76000(元)。