2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（　）萬(wàn)元。【單選題】

A.10

B.12

C.5

D.79

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬(wàn)元），境外已納稅款扣除限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝75－20－50＝5（萬(wàn)元）

2、某企業(yè)2014年將一批材料運(yùn)往境外加工貨物，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，發(fā)生境外加工費(fèi)8萬(wàn)元，料件費(fèi)9萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，同類貨物的進(jìn)口價(jià)格30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20％。運(yùn)往境外貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅（）萬(wàn)元。【單選題】

A.4

B.6

C.8

D.12

正確答案:A

答案解析:運(yùn)往境外加工的貨物。運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定為完稅價(jià)格。運(yùn)往境外加工貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝（8+9+3）×20%＝4（萬(wàn)元）。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本的說(shuō)法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本

B.以無(wú)形資產(chǎn)換取的投資資產(chǎn)，以無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本

C.以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高售價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本

D.以外購(gòu)的貨物換取的投資資產(chǎn)，以該貨物的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本

正確答案:A、B、D

答案解析:通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

4、下列所得中,免征個(gè)人所得稅的是()。【單選題】

A.年終加薪

B.拍賣本人文字作品手稿原件的收入

C.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

D.從投資管理公司取得的派息分紅

正確答案:C

答案解析:A選項(xiàng)屬于工資、薪金所得;B選項(xiàng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;D選項(xiàng)屬于利息、股息、紅利所得;上述各項(xiàng)都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

5、某企業(yè)有原值為3000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2014年10月1日將全部房產(chǎn)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，參與投資利潤(rùn)分紅，并承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2014年度應(yīng)納房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.16.80

B.24

C.21.6

D.36

正確答案:C

答案解析:用于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，如納稅人參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%。2014年10-12月的房產(chǎn)稅不是由該企業(yè)繳納，應(yīng)該由被投資企業(yè)繳納，所以該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝3000×（1－20%）×1.2%×9/12=21.6（萬(wàn)元）。

6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入房產(chǎn)稅計(jì)稅原值的有()。【多選題】

A.為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款

B.以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施

C.更新的易損壞的附屬設(shè)備零配件

D.對(duì)原有房屋的改擴(kuò)建支出

正確答案:A、B、D

答案解析:對(duì)房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需經(jīng)常更換的零配件更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

7、根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有( )。【多選題】

A.收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的征稅對(duì)象是指生煙葉和熟煙葉

C.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為10%

D.煙葉稅應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A：煙葉稅的納稅人僅限于收購(gòu)煙葉的“單位”；選項(xiàng)B：煙葉稅的征稅對(duì)象是指烤煙葉和晾曬煙葉；選項(xiàng)C：煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%；

8、下列各項(xiàng)中,符合土地增值稅核定征收條件的有()。【多選題】

A.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,既沒有評(píng)估價(jià)格,又不能提供購(gòu)房發(fā)票的

B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的

D.符合土地增值稅清算條件的

正確答案:A、B、C

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的,核定征收土地增值稅:(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(3)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的。(4)符合土地增值稅清算條件,未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的。(5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。此外,轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,既沒有評(píng)估價(jià)格,又不能提供購(gòu)房發(fā)票的,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收。

9、下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是（　）。【單選題】

A.個(gè)體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記

B.未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

C.登記一般納稅人的經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷售收入的月份

D.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人登記，個(gè)體工商戶可以辦理一般納稅人登記；選項(xiàng)B，未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

10、下列各項(xiàng)中,可以在計(jì)算土地增值額時(shí)扣除的有()。【多選題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅

C.獲得合法有效憑據(jù)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

D.從建筑安裝施工企業(yè)工程款中扣留的質(zhì)量保證金,未取得建筑安裝施工企業(yè)的發(fā)票

正確答案:B、C

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi),不得扣除。從建筑安裝施工企業(yè)工程款中扣留的質(zhì)量保證金,在計(jì)算土地增值稅時(shí),能取得建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的,按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的,扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。