2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間是（ ）。【單選題】

A.項(xiàng)目開工所屬納稅年度

B.項(xiàng)目竣工所屬納稅年度

C.項(xiàng)目盈利所屬納稅年度

D.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。

2、應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人每次申報(bào)納稅時(shí)，可按規(guī)定選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照。下列期限屬于可選擇噸稅執(zhí)照期限的有（ ）。【多選題】

A.30日

B.90日

C.180日

D.1年

正確答案:A、B、D

答案解析:噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收，噸稅執(zhí)照期限，是指按照公歷年、日計(jì)算的期間。應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人在每次申報(bào)納稅時(shí)，可以按照《噸稅稅目、稅率表》選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照，《噸稅稅目、稅率表》中有30日、90日和1年三種期限。

3、從量定額計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，下列關(guān)于確定應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上選項(xiàng)均正確。

4、對(duì)居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.個(gè)人辦理提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入

B.個(gè)人股東從被投資企業(yè)無償取得車輛所有權(quán)

C.已辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)的個(gè)人從原任職單位取得收入

D.以單車承包方式運(yùn)營的出租車駕駛員取得客貨營運(yùn)收入

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，個(gè)人辦理提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅；選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的為個(gè)人投資者或者家庭成員購買車輛，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)為個(gè)人投資者或者其家庭成員購買車輛，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，以單車承包方式運(yùn)營的出租車駕駛員取得客貨營運(yùn)收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅；出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員取得的收入，都應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

5、下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（ ）。【單選題】

A.挖掘機(jī)

B.地鐵車輛

C.載貨汽車

D.拖拉機(jī)牽引掛車

正確答案:C

答案解析:車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對(duì)象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。選項(xiàng)ABD，挖掘機(jī)、地鐵車輛和拖拉機(jī)牽引掛車都不屬于應(yīng)稅車輛。

6、企業(yè)合并采用一般性處理時(shí)，下列處理符合稅法規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.被合并企業(yè)應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

B.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

C.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、C

答案解析:企業(yè)合并采用一般性處理時(shí)，當(dāng)事各方的稅務(wù)處理：（1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（選項(xiàng)C）。（2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理（選項(xiàng)AD）。（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)（選項(xiàng)B）。

7、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的表述中，符合規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

B.凍結(jié)的存款數(shù)額以納稅人應(yīng)納稅額為限

C.應(yīng)當(dāng)拍賣納稅人的部分財(cái)產(chǎn)用于抵繳稅款

D.保全后納稅人已按期繳納稅款的應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款之日起1日內(nèi)解除保全

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)ABD，都屬于稅收保全措施應(yīng)注意的問題；選項(xiàng)C，屬于稅收強(qiáng)制措施。在保全措施下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，但不能拍賣。

8、下列關(guān)于中央政府與地方府分享稅收收入的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.印花稅收3%歸中央，97%歸地方

B.資源稅收3%歸中央，97%歸地方

C.國內(nèi)增值稅收入50%歸中央，50%歸地方

D.企業(yè)所得稅收50%歸中央，50%歸地方

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，證券交易印花稅全部歸中央政府，其他的印花稅全部歸地方政府。選項(xiàng)B，海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府。選項(xiàng)C，國內(nèi)增值稅中央政府分享50%，地方政府分享50%。進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅為中央收入。選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅，中國國家鐵路集團(tuán)（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央政府和地方政府按60%與40%的比例分享。

9、下列項(xiàng)目中，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】

A.地?zé)?/p>

B.森林

C.草場

D.寶石原礦

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A，地?zé)釋儆凇澳茉吹V產(chǎn)”的征稅范圍；選項(xiàng)BC，目前的資源稅主要是針對(duì)礦產(chǎn)資源和鹽進(jìn)行征收，森林、草場不屬于資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，寶石原礦屬于“非金屬礦產(chǎn)”的征稅范圍。

10、下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，需要繳納契稅的有（ ）。【多選題】

A.買房拆料

B.取得抵債房屋

C.等價(jià)交換房屋

D.中獎(jiǎng)取得房產(chǎn)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章繳納契稅；選項(xiàng)B，以償還債務(wù)的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等計(jì)算繳納契稅；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。等價(jià)交換的情況下，雙方的計(jì)稅依據(jù)均為零，無須繳納契稅；選項(xiàng)D，以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實(shí)質(zhì)上是接受贈(zèng)與房產(chǎn)的行為，也應(yīng)繳納契稅。