2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中,應(yīng)并人銷售額計征消費稅的有( )。【多選題】

A.優(yōu)質(zhì)費

B.包裝物租金

C.品牌使用費

D.包裝物押金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅銷售額的確定”。上述均屬于應(yīng)當計入銷售額計征消費稅的項目。

2、居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙,雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.作為交易的雙方,居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務(wù)

B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格

C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅,印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時就地納稅

D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天發(fā)生,印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“契稅、印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”。契稅是承受方繳納,轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅,所以A選項不對。

3、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.無固定納稅地點的個人,為戶籍所在地

B.代收代繳“三稅”的單位,為稅款代收地

C.代扣代繳“三稅”的個人,為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位,為管道機構(gòu)所在地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設(shè)稅納稅地點”。對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

4、下列各項中,應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是( )。【單選題】

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“關(guān)稅完稅價格”。出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費,但是其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當予以扣除。

5、下列各項中,應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有( )。【多選題】

A.融資租賃的房產(chǎn)

B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

C.無租使用其他單位的房產(chǎn)

D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的確定”。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人依照房產(chǎn)余值納稅。上述選項均按房產(chǎn)余值納稅,

6、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額,每個幅度稅額的差距為20倍

B.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年

C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地,暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經(jīng)濟落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅”。經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年。

7、位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元,出口貨物免抵稅額5萬元。另外,進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。【單選題】

A.2.8萬元

B.3.15萬元

C.4.6萬元

D.6.09萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算”。城建稅是進口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7% =3.15 (萬元)

8、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅

B.獲準占用耕地的單位或者個人,應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

D.納稅人臨時占用耕地,應(yīng)當依照規(guī)定繳納耕地占用稅,在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的,可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅”。獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅,選項B不正確。納稅人臨時占用耕地,應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項D不正確。

9、下列各項中,應(yīng)當計算繳納增值稅的是( )。【單選題】

A.郵政部門發(fā)行報刊

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅征稅范圍”。選項BD屬于增值稅的免稅項目,不計算繳納增值稅,選項A屬于營業(yè)稅的征收范圍。郵政部門發(fā)行報刊,征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊,征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅;電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費,應(yīng)當征收增值稅,不征收營業(yè)稅;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

10、某公司2008年購進一處房產(chǎn),2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔聯(lián)營風(fēng)險),投資期3年,當年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3 000萬元,當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。【單選題】

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算”。該公司2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=160×12%+3 000×(1-30%)×4/12×1.2%= 27.6 (萬元)