2024年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定時(shí),當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定時(shí),當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

2、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,可( )。【單選題】

A.只追征稅款不加收滯納金

B.將追征期延長到10年

C.將追征期延長到5年

D.處以2000元以上1萬元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。

3、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時(shí)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費(fèi)用,不能視同期間費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi),應(yīng)按成本對象進(jìn)行歸集和分配,并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。屬于成本對象完工前實(shí)際發(fā)生的,直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。屬于成本對象完工后實(shí)際發(fā)生的,首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進(jìn)行分?jǐn)?再將應(yīng)由已完工成本對象負(fù)擔(dān)的部分,在已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和未實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積這間進(jìn)行分?jǐn)?其中,應(yīng)由已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠?準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用,如屬于成本對象完工前發(fā)生的,應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入成本對象中;如屬于成本對象完工后發(fā)生的,應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接在稅前扣除。所以,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時(shí)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費(fèi)用,不能視同期間費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除,而應(yīng)該視情況而定。

4、某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1 000萬元,2003年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)),投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元,當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。【單選題】

A.6.0

B.9.6

C.10.8

D.15.6

正確答案:C

答案解析:企業(yè)將房產(chǎn)用于投資聯(lián)營,收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的,實(shí)際上是出租房屋,應(yīng)將收取的固定收入作為房屋出租收入,從租計(jì)征房產(chǎn)稅,因此該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1 000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬元)

5、甲企業(yè)2003年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元,該批庫存商品的賬面成本為130萬元,市場不含稅銷售價(jià)為140萬元,該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。【單選題】

A.5.61

B.8.91

C.13.464

D.16.764

正確答案:B

答案解析:債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí),應(yīng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)和以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。本題中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=140-130=10(萬元);債務(wù)重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬元)。所以,該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=[(140-130)+(180.8-140-140×17%)]×33%=8.91(萬元)

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)發(fā)生的下列行為,應(yīng)視同銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的有( )。【多選題】

A.將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的

B.將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式出租的

C.將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給投資者的

D.將開發(fā)的產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位非貨幣性資產(chǎn)的

正確答案:A、C、D

答案解析:將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的,租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),出售時(shí)再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

7、下列各項(xiàng)中,符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

正確答案:B、D

答案解析:納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅,增值額通過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。

8、屬于一般物資援助項(xiàng)目下的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)上作銷售處理的,自1999年1月1日起可比照一般貨物出口,實(shí)行出口退稅政策。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:自1999年1月1日起,對一般物資援助項(xiàng)下的出口貨物,仍實(shí)行出口不退稅政策。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的下腳材料,按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,應(yīng)按市場價(jià)格確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等,如按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,就于實(shí)際取得時(shí)按市場公平價(jià)格確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。

10、在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅方法。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅方法。