2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、《消費(fèi)稅暫行條例》關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的（）在境內(nèi)。【單選題】

A.生產(chǎn)地

B.銷售地

C.起運(yùn)地或所在地

D.消費(fèi)地

正確答案:C

答案解析:“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。

2、2019年恒創(chuàng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入9 000萬(wàn)元，已知該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4 000萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金600萬(wàn)元（不含印花稅）。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.990

B.1100

C.1250

D.1450

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。銷售收入=9 000（萬(wàn)元）。扣除項(xiàng)目金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用+稅金+加計(jì)扣除費(fèi)用=4 000+4 000×10%+600+4 000×20% =5 800（萬(wàn)元）；增值額=9 000-5 800=3 200（萬(wàn)元）；增值率=3 200÷5 800×100%=55.17%；土地增值稅稅額=3 200×40%-5 800×5% =990（萬(wàn)元）。

3、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出6萬(wàn)元（含職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬(wàn)元）2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.1

B.1.5

C.2

D.2.5

正確答案:A

答案解析:職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-100×14%=1（萬(wàn)元）；軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2.5%=2.5（萬(wàn)元）>6-4=2（萬(wàn)元）。

4、對(duì)職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)以下說(shuō)法正確的有（ ）。【多選題】

A.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式的擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅

B.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅

C.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D.集體所有制企業(yè)職工轉(zhuǎn)讓其擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，應(yīng)在扣除合理費(fèi)用開(kāi)支后按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:企業(yè)改組改制過(guò)程中，個(gè)人在形式上取得不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)不征個(gè)人所得稅；個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)暫緩征收個(gè)人所得稅，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。

5、下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確做法是（）。【單選題】

A.租入固定資產(chǎn)的改建支出，準(zhǔn)予攤銷

B.消耗性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷

C.自創(chuàng)商譽(yù)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用

D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購(gòu)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除

正確答案:B

答案解析:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷，消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費(fèi)用扣除。

6、下列房屋應(yīng)從交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅的是（ ）。【單選題】

A.納稅人購(gòu)置新建商品房

B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

C.納稅人購(gòu)置存量房

D.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋

正確答案:A

答案解析:納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅；納稅人購(gòu)置存量房，自登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。

7、某藥店（增值稅一般納稅人）2012年3月向患者銷售藥品（非避孕藥品）及醫(yī)療器械共取得含稅收入36800元；向外地某藥店批發(fā)銷售藥品（非避孕藥品），開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元；向消費(fèi)者個(gè)人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元；藥店另請(qǐng)專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元（單獨(dú)核算）；本月購(gòu)進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納增值稅（ ）元。【單選題】

A.5239.75

B.6227.78

C.4397.01

D.5385.04

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納增值稅=[36800÷（1+17%）+50000]×17%-9450=4397.01（元）。

8、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

C.采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，按照總的銷售金額確定銷售商品收入金額

D.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；選項(xiàng)C，采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；選項(xiàng)D，采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.個(gè)人銷售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)的所得

B.職工將改制中取得的量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額

D.股份制企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買住房而支出的款項(xiàng)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。

10、以下與個(gè)人所得稅相關(guān)政策不相符的有（ ）。【多選題】

A.納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，在轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時(shí)不得扣除

B.個(gè)體戶張某對(duì)外投資，從被投資企業(yè)分得紅利，屬投資經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)依法按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅

C.承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的承租入取得的所得，一律按照個(gè)人所得稅法中的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額

D.某暢銷書出版后添加印數(shù)，則其因添加印數(shù)追加的稿酬應(yīng)與以前出版發(fā)表時(shí)的稿酬合并為一次計(jì)算個(gè)人所得稅

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。按稅法規(guī)定，個(gè)體戶取得與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按各應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)體戶從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的承租入取得的所得，按其承包收益方式不同，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有兩類情況：其一是按照個(gè)人所得稅法中的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額；其二是按照個(gè)人所得稅法中的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。