2022年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅收立法是指有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序,遵循一定的原則,運(yùn)用一定的技術(shù),對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章進(jìn)行制定、公布等活動(dòng),以下不屬于稅收立法的是()。【單選題】

A.修改稅法

B.試行稅法

C.補(bǔ)充稅法

D.廢止稅法

正確答案:B

答案解析:稅收立法不僅僅包括對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補(bǔ)充,也包括對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止,但是不包括試行稅法。

2、2020年中國公民黃某在A國轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅所得額40000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元；在A國還取得偶然所得10000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元。黃某當(dāng)年在國內(nèi)外沒有其他所得項(xiàng)目，則黃某在我國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( ； )元。(以上貨幣均為人民幣)【單選題】

A.50

B.500

C.1000

D.1100

正確答案:B

答案解析:境外所得的抵免限額為同一國家內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和。轉(zhuǎn)讓股權(quán)按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=40000×20％=8000(元)偶然所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=10000×20％=2000(元)黃某A國所得的抵免限額=8000+2000=10000(元)＞6500+3000=9500(元)黃某應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=10000-9500=500(元)。

3、下列關(guān)于耕地占用稅的表述正確的有()。【多選題】

A.耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別定額稅率

B.人均耕地面積越少,耕地占用稅單位稅額越高

C.耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

D.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起10日內(nèi)繳納耕地占用稅

正確答案:A、B、C

答案解析:獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

4、某船運(yùn)公司2014年度擁有舊機(jī)動(dòng)船20艘，每艘凈噸位750噸，非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸；當(dāng)年8月新購置機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購買機(jī)動(dòng)船的發(fā)票。該公司2014年度應(yīng)繳納的車船稅為（）（已知機(jī)動(dòng)船舶，具體適用稅額為：凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元）。【單選題】

A.61000元

B.76000元

C.75450元

D.77000元

正確答案:C

答案解析:該船運(yùn)公司2014年應(yīng)繳納的車船稅＝20×750×4＋2×150×3×50%＋6×1500×4×5÷12＝75450（元）

5、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品117萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(  ；  ； ；)。【單選題】

A.14.73萬元

B.12.47萬元

C.10.20萬元

D.17.86萬元

正確答案:B

答案解析:納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應(yīng)納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

6、某經(jīng)央行批準(zhǔn)具有經(jīng)營金銀首飾資質(zhì)的商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2012年2月向消費(fèi)者個(gè)人零售金銀首飾取得含稅收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得含稅收入35780元，零售鍍金首飾取得含稅收入32898元，零售包金首飾取得含稅收入12378元，取得首飾修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%）【單選題】

A.4048.29

B.5983.16

C.4081.62

D.0

正確答案:A

答案解析:該商業(yè)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=（58950+35780）÷（1+17%）×5%=4048.29（元）；金銀首飾的清洗收入不繳納消費(fèi)稅，鍍金、鍍金鑲嵌首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

7、下列關(guān)于增值稅的征稅范圍的說法中正確的有（）【多選題】

A.有形動(dòng)產(chǎn)修理，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅

B.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅

D.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:有形動(dòng)產(chǎn)修理屬于加工、修理修配勞務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

8、下列說法不符合城建稅規(guī)定的是（　）。【單選題】

A.一般情況下，納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)

B.城建稅以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，如果要免征或者減征“三稅”，不能同時(shí)免征或者減征城建稅

C.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人因延遲繳納而補(bǔ)繳“三稅”的，城建稅應(yīng)同時(shí)補(bǔ)繳

正確答案:B

答案解析:城建稅以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時(shí)免征或者減征城建稅。

9、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理說法正確的有（　）。【多選題】

A.企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額一律并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中

B.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的業(yè)務(wù)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C.企業(yè)重組中，對(duì)非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

D.企業(yè)在重組發(fā)生前后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)分步對(duì)其資產(chǎn)、股權(quán)進(jìn)行交易，應(yīng)作為一項(xiàng)企業(yè)重組

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50％以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額；企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月購進(jìn)紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元, 增值稅1300元，將其中的70%作為禮品贈(zèng)送給客戶，其余的30%用于集體福利。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。【多選題】

A.購進(jìn)紀(jì)念品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1300元

B.將購進(jìn)的紀(jì)念品的70%贈(zèng)送給客戶，屬于增值稅視同銷售行為

C.將購進(jìn)的紀(jì)念品的30%用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為

D.購進(jìn)紀(jì)念品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為910元

正確答案:B、C、D

答案解析:購進(jìn)貨物用于集體福利支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，故A選項(xiàng)錯(cuò)誤。將購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人，屬于增值稅視同銷售行為。將購進(jìn)貨物用于集體福利不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。購進(jìn)紀(jì)念品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1300×70% =910(元）。