2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人（“營改增”試點地區(qū)），具備提供國際運輸服務的條件和資質。2021年6月該企業(yè)承接境內運輸業(yè)務，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款52萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元；當月對外承接將貨物由境內載運出境的業(yè)務，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應退增值稅（　）萬元。（美元對人民幣匯率1:6.3）【單選題】

A.0

B.14.31

C.23.14

D.48.51

正確答案:C

答案解析:當期不得免征和抵扣稅額＝70×6.3×（9%－9%）＝0當期應納增值稅＝444÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝－23.14（萬元）當期免抵退稅額＝70×6.3×9%＝39.69（萬元）當期期末留抵稅額當期應退稅額＝23.14（萬元）

2、以下關于增值稅的說法,正確的有()。【多選題】

A.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼,不繳納增值稅

B.增值稅出口退稅可由企業(yè)自行選擇“免抵退”稅辦法或“免退稅”辦法

C.投放在境外的廣告免征增值稅

D.其他個人銷售自己使用過的沙發(fā),應按4%的征收率計算增值稅再減半

正確答案:A、C

答案解析:燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用,不繳納增值稅,選項A正確。“免抵退”稅辦法主要適用于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物以及對外提供加工修理修配勞務,以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物;“免退稅”辦法主要適用于不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務,選項B錯誤。廣告投放地在境外的廣告服務免征增值稅,選項C正確。其他個人銷售自己使用過的物品,免征增值稅,選項D錯誤。

3、一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅的是( ) 。【單選題】

A.以清包工方式提供的建筑服務

B.為甲供工程提供的建筑服務

C.銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

D.提供的餐飲服務

正確答案:D

答案解析:一般納稅人提供的餐飲服務，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

4、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理的表述，不正確的是（　）。【單選題】

A.一般納稅人應建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合規(guī)定條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款

D.計算當期允許扣除的土地價款時，“當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積”和“房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積”，是指計容積率地上建筑面積，包括地下車位建筑面積

正確答案:D

答案解析:計算當期允許扣除的土地價款時，“當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積”和“房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積”，是指計容積率地上建筑面積，不包括地下車位建筑面積。

5、某企業(yè)2012年3月10日進口一批工業(yè)品，海關于當日填發(fā)了海關進口增值稅專用繳款書，關稅完稅價格40萬元，關稅稅率為10%，進口增值稅稅額和最遲納稅期限分別是（ ）。【多選題】

A.進口增值稅為6.8萬元

B.進口增值稅為7.48萬元

C.最遲期限為3月18日

D.最遲期限為3月24日

正確答案:B、D

答案解析:應納進口增值稅＝（40+40×10%）×17%＝7.48（萬元），進口增值稅于海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內完稅，最遲繳納期限為3月24日。