2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5 000萬元,全年取得供熱總收入2 500萬元,其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。【單選題】

A.13.44萬元

B.28.56萬元

C.42萬元

D.60萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計(jì)算”。兼營供熱的企業(yè),可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5 000×(1-30%)×1.2%×（2500-800）÷2500=28.56(萬元)

2、下列各項(xiàng)中,符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )。【多選題】

A.保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

B.典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度

C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定”。金融業(yè)營業(yè)稅的納稅期限為一個(gè)季度,自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為1個(gè)月。

3、下列各項(xiàng)中,房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。【多選題】

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售的

C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定”。房地產(chǎn)開發(fā)公司在取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算,所以選項(xiàng)D正確。

4、下列各項(xiàng)中,計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有( )。【多選題】

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款

B.國家發(fā)行的金融債券利息

C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金

D.商場購物取得的中獎(jiǎng)所得

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定”。對于商場購物取得的中獎(jiǎng)所得屬于偶然所得,應(yīng)列入年所得申報(bào)項(xiàng)目,所以選項(xiàng)D不正確。

5、下列各項(xiàng)中,除另有規(guī)定外,可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有( )。【多選題】

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物

D.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策”。選項(xiàng)AB來料加工復(fù)出品的貨物和生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物均為免稅但不予退稅的項(xiàng)目。

6、對社會性投資建立的學(xué)生公寓,其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)所收取的租金收入,免征營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定”。對社會性投資建立的學(xué)生公寓,其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)所收取的租金收入,免征營業(yè)稅。所以本題表述正確。

7、甲公司于2007年8月份與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同,以共計(jì)750000元的鋼材換取650 000元的水泥,甲公司取得差價(jià)100 000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有( )。【多選題】

A.甲公司8月份應(yīng)繳納的印花稅為225元

B.甲公司8月份應(yīng)繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“印花稅的相關(guān)知識”。購銷雙方在商品購銷活動(dòng)中,采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,應(yīng)按合同所栽的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(750 000+650 000)×0.03%=420(元);對于同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式,匯總繳納的期限為1個(gè)月。所以選項(xiàng)BC為正確答案。

8、為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料,海關(guān)可以按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口原材料的關(guān)稅,也可以先對進(jìn)口原材料征收關(guān)稅,再按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。()【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“外銷產(chǎn)品關(guān)稅退稅的有關(guān)規(guī)定”。為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料,海關(guān)可以按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口原材料的關(guān)稅,也可以先對進(jìn)口原材料征收關(guān)稅,再按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。所以本題表述正確。

9、下列各項(xiàng)中,依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是( )。【單選題】

A.經(jīng)濟(jì)林

B.防風(fēng)固沙林

C.用材林

D.存欄待售牲畜

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定”。生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。本題備選答案中只有經(jīng)濟(jì)林是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

10、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。【多選題】

A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅法中關(guān)于居民企業(yè)的判定”。企業(yè)所得稅法中的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。所以判定標(biāo)準(zhǔn)為“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”。