2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

正確答案:B、D

答案解析:納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅,增值額通過扣除項目金額20%的,應(yīng)就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。

2、自2003年1月1日起,以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入( )。【單選題】

A.應(yīng)征收營業(yè)稅

B.減半征收營業(yè)稅

C.也不征營業(yè)稅

D.暫緩征收營業(yè)稅

正確答案:C

答案解析:這是2004年《稅法》教材的新規(guī)定,自2003年1月1日起,以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入也不征收營業(yè)稅。

3、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

4、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同,合同金額6 000萬元(含相關(guān)費用50萬元)。施工期間,該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè),并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )萬元。【單選題】

A.1.785

B.1.8

C.2.025

D.2.04

正確答案:D

答案解析:建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額,如果簽訂了分包或轉(zhuǎn)包合同的,應(yīng)按新的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同所載金額計算應(yīng)納稅額。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=6 800×0.3‰=2.04(萬元)

5、下列各項中,應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )。【多選題】

A.勞動分紅

B.獨生子女補(bǔ)貼

C.差旅費津貼

D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費

正確答案:A、D

答案解析:獨生子女補(bǔ)貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金項目。

6、現(xiàn)行稅法規(guī)定,資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:黑色金屬礦原礦的最低單位稅額2元/噸,有色金屬礦原礦的最低單位稅額為0.4元/噸。

7、某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù),并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元,換進(jìn)的房產(chǎn)價值800萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元,換進(jìn)的房產(chǎn)價值300萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%,該公司應(yīng)繳納契稅( )萬元。【單選題】

A.0

B.9

C.18

D.33

正確答案:B

答案解析:土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。交換價格相等時,免征契稅;交換價格不等時,由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對第一筆業(yè)務(wù)交契稅。應(yīng)納契稅=(800-500)×3%=9(萬元)新稅法有變化。

8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的下腳材料,按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,應(yīng)按市場價格確認(rèn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料等,如按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,就于實際取得時按市場公平價格確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的實現(xiàn)。

9、下列情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有( )。【多選題】

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅人有下列情況之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的;④雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。

10、外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)按30%和3%的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)按10%的稅率繳納預(yù)提所得稅。