2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2015年3月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件一批，境外成交價格68萬美元，運(yùn)抵中國境內(nèi)輸運(yùn)地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)5萬美元、保險費(fèi)1萬美元。小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣6.1元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅（）萬元【單選題】

A.88.15

B.94.63

C.95.92

D.101.05

正確答案:C

答案解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（68+5+1）*6.1*（1+25%）*17%=95.92（萬元）

2、某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2011年11月銷售電視機(jī)，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，且在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售100臺，按2200元/臺，同時，將本企業(yè)自產(chǎn)的遙控器100個作為贈品贈送給該商場，遙控器成本為20元/個，同類售價30元。當(dāng)月取得進(jìn)項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元（已認(rèn)證），當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。【單選題】

A.57.5

B.58

C.58.34

D.61.79

正確答案:D

答案解析:未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。實物折扣，應(yīng)視同銷售計算納稅。所以， 應(yīng)納增值稅= 2000*2000*17%+100*2200*17%+30*100*17% -100000=617910=61.79萬元。

3、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的表述中正確的有（）【多選題】

A.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，但由承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，以發(fā)包人為納稅人

B.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人以自己名義對外經(jīng)營，但由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，以發(fā)包人為納稅人

C.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外

D.資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

正確答案:C、D

答案解析:單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人，選項A和B錯誤。

4、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有（ )。【多選題】

A.某運(yùn)輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供公路運(yùn)輸服務(wù)

B.某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫

D.某運(yùn)輸公司為其他單位無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

正確答案:B、D

答案解析:選項AC：均不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)，均不征稅。

5、某生產(chǎn)企業(yè)會計核算健全，2019年累計應(yīng)征增值稅的銷售額為600萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定，2019年7月接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其辦理一般納稅人認(rèn)定事項的通知書后仍未按期辦理。2019年8月，該生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物取得含稅銷售額33.9萬元，購入材料、電力等取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款合計為2萬元。該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。【單選題】

A.1.05

B.1.02

C.3.1

D.3.9

正確答案:D

答案解析:納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未按照有關(guān)規(guī)定辦理一般納稅人資格認(rèn)定，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后仍未按期辦理的，應(yīng)對該納稅人按照銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。本題中，該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=33.9÷（1+13%）×13%=3.9（萬元）。