2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費稅的機動車,其增值稅的征稅規(guī)定有( )。【多選題】

A.銷售價格未超過原值的,免征增值稅

B.銷售價格超過原值的,按照4%的征收率計算征收增值稅

C.銷售價格超過原值的,按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅

D.銷售價格未超過原值的,按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅

正確答案:A、C

答案解析:納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車。售價超過原值的按4%減半征收增值稅,售價未超過原值,免征增值稅。

2、納稅人不以自用為目的,而是將自建的房屋對外銷售,其自建行為應先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:自建出售的不動產(chǎn),應繳兩個稅目的營業(yè)稅。

3、對營利性醫(yī)療機構自用的土地,自2000年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年;對非營利性醫(yī)療機構自用的土地,自2000年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:對非盈利性醫(yī)療機構自用土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅,無時間限定。

4、下列各項中,應當征收房產(chǎn)稅的有( )。【多選題】

A.城市居民出租的房產(chǎn)

B.城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn)

C.城市居民所有的自住用房

D.城市居民擁有的營業(yè)用房

正確答案:A、B、D

答案解析:居住房免稅,經(jīng)營用房要交房產(chǎn)稅。城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn),屬于經(jīng)營性用房,投資者參與分紅的由被投資方交房產(chǎn)稅;不承擔經(jīng)營風險,只收固定租金的房產(chǎn),由投資方交房產(chǎn)稅。

5、股份公司取得的投資者申購新股成功的申購資金被凍結期間的存款利息,應并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:申購新股成功,申購資金被凍結期間的存款利息,視為股票溢價發(fā)行收入,不并入公司利潤總額征稅。

6、某公司受托加工制作廣告牌,雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費40 000元,委托方提供價值60 000元的主要材料,受托方提供價值2 000元的輔助材料。該公司此項合同應繳納印花稅( )元。【單選題】

A.20

B.21

C.38

D.39

正確答案:B

答案解析:委托方提供原料主料的加工承攬合同,印花稅以受托方提供的輔料與加工費合計數(shù)為計稅依據(jù),應納印花稅=(2 000+40 000)×0.5‰=21元。

7、下列各項中,不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有( )。【多選題】

A.為雇員年終加薪的支出

B.為離休雇員提供待遇的支出

C.為雇員交納社會保險的支出

D.為雇員提供的勞動保護費支出

正確答案:B、C、D

答案解析:為雇員年終加薪的支出屬于工資薪金支出的范圍。

8、出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:出口貨物的退稅率,是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比率。

9、下列各項中,不屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。【多選題】

A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓的

B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的

D.以出地出資雙方合作建房,建成后又轉讓給其中一方的

正確答案:A、B、C

答案解析:以土地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的,暫免征收土地增值稅;以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的。房地產(chǎn)并未發(fā)生轉移。不征收土地增值稅;以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓的,不征收土地增值稅。 

10、下列各項個人所得中,應當征收個人所得稅的有( )。【多選題】

A.企業(yè)集資利息

B.從股份公司取得股息

C.企業(yè)債券利息

D.國家發(fā)行的金融債券利息

正確答案:A、B、C

答案解析:個人所得稅法規(guī)定,國債和國家發(fā)行的金融債券利息屬于免稅所得,企業(yè)債券利息不免稅。