2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)申報扣除的廣告費支出應(yīng)具備以下條件（ ）。【多選題】

A.通過工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作

B.已實際支付費用

C.取得相應(yīng)發(fā)票

D.通過一定媒體傳播

正確答案:A、B、C、D

答案解析:廣告費支出的三個條件是：通過工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作；已支付費用并取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定媒體傳播。

2、在增值稅專用發(fā)票認證時，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務(wù)機關(guān)退還原件的情形有()。【多選題】

A.無法認證

B.密文有誤

C.專用發(fā)票代碼、號碼認證不符

D.納稅人識別號認證不符

正確答案:A、C、D

答案解析:無法認證、納稅人識別號認證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認證不符不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務(wù)機關(guān)退還原件。

3、下列個人收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.個人兼職取得的收入

B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入

C.勤工儉學(xué)取得的收入

D.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入

正確答案:A、C

答案解析:選項B按照“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅；出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入，出版社專業(yè)作者按“稿酬所得”項目繳納個人所得稅。

4、某房地產(chǎn)企業(yè)2019年1～10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售；2019年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位年稅額每平方米3元，該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。【單選題】

A.18000

B.58000

C.78000

D.220000

正確答案:B

答案解析:經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年。但此處的開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地，所以此處的受讓填海形成的土地不免稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×3+20000×3×8/12=58000（元）。

5、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購進原材料準(zhǔn)予抵扣的進項稅510萬元；銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為（）。（消費稅稅率10%，不考慮地方教育附加）【單選題】

A.584萬元

B.558.8萬元

C.525.2萬元

D.914萬元

正確答案:A

答案解析:摩托車為應(yīng)稅消費品，應(yīng)納消費稅＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（萬元）應(yīng)納增值稅＝[4000+1170÷（1+17%）]×17%-510＝340（萬元）應(yīng)納城建稅＝（340+500）×7%＝58.8（萬元）應(yīng)納教育費附加＝（340+500）×3%＝25.2（萬元）計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加＝500+58.8+25.2＝584（萬元）

6、下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個人所得稅的有（）。【多選題】

A.個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的獎品所得

B.個人處置打包債權(quán)取得的收入

C.個人取得的不競爭款項

D.退休人員再任職取得的收入

正確答案:A、C

答案解析:個人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入按“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。

7、除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列（ ）事項時，必須持有稅務(wù)登記證件。【多選題】

A.開立銀行賬戶

B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

C.領(lǐng)購發(fā)票

D.辦理停業(yè)、歇業(yè)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持有稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4） 領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。

8、在下列項目中，應(yīng)視同銷售計算增值稅的有()。【多選題】

A.將購進的貨物無償贈送他人

B.將購進的貨物分配給職工

C.將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建工程

D.將自制的貨物用于對外投資

正確答案:A、C、D

答案解析:將購進的貨物分配給職工屬于進項稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷售行為。

9、下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是( )。【單選題】

A.在境內(nèi)銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司

B.進口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

C.在境內(nèi)開采有色金屬礦原礦銷售的企業(yè)

D.在境外開采有色金屬礦原礦銷售的企業(yè)

正確答案:C

答案解析:選項AB繳納增值稅但不繳納資源稅;選項C既繳納增值稅又繳納資源稅;選項D不屬于我國資源稅和增值稅的納稅人。

10、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的敘述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為2:1

B.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

C.金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5:1

D.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除

正確答案:B

答案解析:選項AC:金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方、債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5:1，其他企業(yè)為2:1；選項D:企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，計算企業(yè)所得稅扣除額。