2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款是（ ）。【單選題】

A.60萬元

B.62萬元　

C.55萬元

D.79萬元

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=500×25%=125（萬元），境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-50=55（萬元）。

2、中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計人中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得的有( )。【多選題】

A.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū))

B.設(shè)立在12.5%以下稅負(fù)的國家(地區(qū))

C.主要取得積極經(jīng)營活動所得

D.年度利潤總額低于500萬元人民幣

正確答案:A、C、D

答案解析:中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：(1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū))；(2)主要取得積極經(jīng)營活動所得；(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。

3、對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應(yīng)納稅所得額的方法正確的有（ ）。【多選題】

A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

4、在國際稅收協(xié)定中，常設(shè)機構(gòu)不包括（ ）。【多選題】

A.專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施

B.專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存

C.專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存

D.專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所

正確答案:A、B、C、D

答案解析:“常設(shè)機構(gòu)”一語應(yīng)認(rèn)為不包括：（1）專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；（2）專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；（3）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；（4）專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；（5）專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所。

5、企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起（ ）日內(nèi)，層報國家稅務(wù)總局備案。【單選題】

A.10

B.15

C.30

D.45

正確答案:C

答案解析:企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起30日內(nèi)，層報國家稅務(wù)總局備案。