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審計項目組成員的家庭和私人關系不同情形的防范措施是什么？

幫考網校2020-07-23 18:00:20
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審計項目組成員的家庭和私人關系不同情形的防范措施是什么？

審計項目是審計人員根據審計工作計劃安排，在一定的條件下，圍繞特定的審計對象，為達到既定的審計目標，所承擔的具體審計任務。

（一）審計項目組成員的主要近親屬----處在重要職位

防范措施：如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務----只有把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。

（二）審計項目組成員的主要近親屬----可以對財務報表施加重大影響

防范措施：

1.將該成員調離審計項目組；

2.合理安排審計項目組成員的職責，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責范圍。

（三）審計項目組成員的其他近親屬----處在重要職位或可以對財務報表施加重大影響

防范措施：

1.將該成員調離審計項目組；

2.合理安排審計項目組成員的職責，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責范圍。

（四）審計項目組的成員與審計客戶重要職位的人員----具有密切關系

1.將該成員調離審計項目組；

2.合理安排該成員的職責，使其工作不涉及與之存在密切關系的員工的職責范圍。

（五）非審計項目組成員的合伙人或員工與審計客戶重要職位的人員存在家庭或個人關系

防范措施：

1.合理安排該合伙人或員工的職責，以減少對審計項目組可能產生的影響；

2.由審計項目組以外的注冊會計師復核已執(zhí)行的相關審計工作。

下面是針對注冊會計師考試的知識點舉出的例題，供大家深入理解考點，希望大家能結合習題掌握知識點。

【例題·簡答題】ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2018年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據審計業(yè)務的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：

項目組成員D的堂兄在甲公司擔任后勤部副主任。

要求：針對上述情形，判斷是否對審計獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

【答案】對獨立性不產生不利影響。項目組成員D的堂兄不屬于主要近親屬，且堂兄的工作與財務報表的編制沒有直接的關系，所以對項目組成員D不產生審計獨立性的不利影響。（審計項目組成員的其他近親屬----處在重要職位或可以對財務報表施加重大影響。）

【例題·簡答題】上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2018年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2018年度財務報表審計業(yè)務約定書。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：

丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監(jiān)。

要求：針對上述事項，請指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

【答案】違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。項目組成員Ｃ的妻子作為其主要近親屬在審計客戶關聯(lián)公司中擔任高級管理人員。

【解析】如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關聯(lián)實體，應當包括在對獨立性的影響范疇內。


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