如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當考慮什么？

如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的適當機構(gòu)報告。值得注意的是，注冊會計師考慮是否報告的是經(jīng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和確定的嚴重違反法律法規(guī)的行為。所謂“嚴重”主要是指有重大法律后果或涉及社會公眾利益。

注冊會計師應(yīng)當了解相關(guān)法律法規(guī)是否要求報告違反法律法規(guī)行為，例如，商業(yè)銀行監(jiān)管法規(guī)可能要求注冊會計師報告商業(yè)銀行參與“ 洗錢”行為。同時，注冊會計師應(yīng)考慮采取何種方式、何時以及向誰進行報告。

如果無法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向被審計單位之外的適當機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的被審計單位的違反法律法規(guī)行為，或者無法確定某項違反法律法規(guī)行為是否應(yīng)該向被審計單位之外的適當機構(gòu)報告，注冊會計師通常可以考慮征詢相關(guān)的法律意見，以了解注冊會計師的可能選擇，以及采取任何特定行動的職業(yè)及法律后果。

下面給大家提供一道注冊會計師考試的例題，希望大家認真理解，仔細分析。

【例題·單選題】下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（  ）。

A.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)

B.注冊會計師有責(zé)任實施特定的審計程序，以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項

D.如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或否定意見

【答案】B

【解析】注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。