如果識別出或者懷疑存在違反法律法規(guī)行為的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)怎樣？

其一：如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列事項或相關(guān)信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)行為：

（1）受到監(jiān)管機構(gòu)、政府部門的調(diào)查，或者支付罰金或受到處罰；

（2）向未指明的服務(wù)付款，或向顧問、關(guān)聯(lián)方、員工或政府雇員提供貸款；

（3）與被審計單位或所處行業(yè)正常支付水平或?qū)嶋H收到的服務(wù)相比，支付過多的銷售傭金或代理費用；

（4）采購價格顯著高于或低于市場價格；

（5）異常的現(xiàn)金支付，以銀行本票向持票人付款的方式采購；

（6）與在“避稅天堂”注冊的公司存在異常交易；

（7）向貨物或服務(wù)原產(chǎn)地以外的國家或地區(qū)付款；

（8）在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款；

（9）現(xiàn)有的信息系統(tǒng)不能(因系統(tǒng)設(shè)計存在問題或因突發(fā)性故障)提供適當(dāng)?shù)膶徲嬡壽E或充分的證據(jù)；

（10）交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)；

（11）負(fù)面的媒體評論。

其二：如果注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的上述信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：

1.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境。

2.獲取進(jìn)一步的信息，以評價對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。

包括：

（1）識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表產(chǎn)生的潛在財務(wù)后果，如受到罰款、處分、賠償、封存財產(chǎn)、強制停業(yè)和訴訟等；

（2）潛在財務(wù)后果是否需要披露；

（3）潛在財務(wù)后果是否非常嚴(yán)重，以致對財務(wù)報表的公允反映產(chǎn)生懷疑或?qū)е仑攧?wù)報表產(chǎn)生誤導(dǎo)。