組成計(jì)稅價(jià)格及稅額的計(jì)算是怎樣的？

組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國對絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，沒有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定，在這種情況下，一般應(yīng)按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

1、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

【提示】同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格是指納稅人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：

（1）銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的；

（2）無銷售價(jià)格的。

2、如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或者最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

3、沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

（1）從價(jià)定率：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）＝[成本×（1＋成本利潤率）]÷（1－消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率；

下面是注冊會計(jì)師考試的例題，為大家說明這個(gè)知識點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，供大家深入理解考點(diǎn)。

【例題·單選題】 2019年5月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于饋贈客戶，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為17000元，無同類高檔化妝品銷售價(jià)格，已知消費(fèi)稅稅率為15%；成本利潤率為5%。計(jì)算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（  ）。

A.17000×（1＋5%）×15%＝2677.5（元）

B.17000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝3 150（元）

C.17000÷（1－5%）×15%＝2 684.21（元）

D.17000×15%＝2 550（元）

【答案】B

【解析】消費(fèi)稅從價(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）＝[成本×（1＋成本利潤率）]÷（1－消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＝17000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝3 150（元）