稀土、鎢、鉬資源稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

征稅對(duì)象為精礦

（1）銷售精礦——精礦銷售額計(jì)稅

（2）銷售原礦——將原礦銷售額（不含增值稅）換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅。

【提示】銷售額均不包括從礦區(qū)到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。

（3）原礦銷售額與精礦銷售額換算

原礦銷售額→精礦銷售額：成本法、市場(chǎng)法換算。

（4）關(guān)于共生礦、伴生礦的納稅

與稀土共生、伴生的鐵礦石，在計(jì)征鐵礦石資源稅時(shí)，準(zhǔn)予扣減其中共生、伴生的稀土礦石數(shù)量。

【提示】共生、伴生礦不征資源稅。

（5）幾種特殊情形的征收管理

①納稅人將其開(kāi)采的原礦加工為精礦銷售的，在精礦銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅（原礦移送不納資源稅）。

②納稅人將自采原礦加工為精礦自用或者進(jìn)行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷售精礦，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。

③納稅人將其開(kāi)采的原礦對(duì)外銷售的，在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅；納稅人將其開(kāi)采的原礦連續(xù)生產(chǎn)非精礦產(chǎn)品的，視同銷售原礦，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。

一、從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)

從量定額征收的資源稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量。

1.銷售數(shù)量：包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

2.水資源的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際取用水量。

下面是針對(duì)稅務(wù)師稅法Ⅰ考試的知識(shí)點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

【例題·單選題】某鎢礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷售自采鎢礦2000噸，不含增值稅單價(jià)0.08萬(wàn)每噸，合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回。銷售鎢礦原礦加工的鎢精礦40噸，取得不含稅銷售額160萬(wàn)元，該企業(yè)選礦比為25：1，按市場(chǎng)法計(jì)算資源稅。鎢精礦資源稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（    ）萬(wàn)元。

A. 12.80    

B. 17.60

C. 8.00    

D. 24

【答案】B

【解析】市場(chǎng)法公式：

精礦銷售額＝原礦銷售額×換算比；

換算比＝同類精礦單位價(jià)格÷（原礦單位價(jià)格×選礦比）＝（160÷40）÷（0.08×25）＝2。

采取分期收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

精礦銷售額＝160＋2000×0.08×60%×2＝352（萬(wàn)元）

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝352×5%＝17.60（萬(wàn)元）