房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金如何扣除？

扣留的質(zhì)保金，建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票：按發(fā)票所載金額予以扣除。

扣留的質(zhì)保金，未開具發(fā)票的：扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。

1.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除

（1）關(guān)鍵是財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，兩種處理；

（2）已計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。

2.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅

計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

4.拆遷安置土地增值稅的計(jì)算

房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。（屬于開發(fā)成本）

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

5.清算補(bǔ)繳的土地增值稅

在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

下面是針對稅務(wù)師稅法Ⅰ考試的知識點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。

【2017年·多選題】關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)處理，下列說法正確的有（    ）。

A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得計(jì)入扣除項(xiàng)目進(jìn)行扣除

B. 土地增值稅清算時(shí)已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除

C. 土地增值稅清算時(shí)未開具銷售發(fā)票或未全額開具銷售發(fā)票的，未開具部分可以不計(jì)入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“土地使用權(quán)所支付的金額”中予以扣除

E. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同一項(xiàng)目在“營改增”前后都有收入，進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)以全部含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：未開具發(fā)票或者未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。選項(xiàng)E：營改增后的收入，應(yīng)該按照不含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。