控制測試的含義和要求有哪些？

控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的運行有效性的審計程序。

（一）含義

1. 了解內(nèi)部控制的含義包括兩層含義：

一是評價控制的設計；

二是確定控制是否得到執(zhí)行。

2. 測試控制運行的有效性：

（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；

（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；

（3）控制由誰或以何種方式運行執(zhí)行。

（二）控制測試的要求

當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：

（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；

（2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

下面以關于注冊會計師考試知識點的題為例，向大家詳細介紹這個知識點在考試中的應用，希望大家認真理解，仔細分析，盡快掌握這個知識點。

【例題·多選題】在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，A注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有（    ）。

A.控制是否存在

B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

C.控制是否得到一貫執(zhí)行

D.控制由誰執(zhí)行

【答案】BCD

【解析】本題考核的是“控制測試”這個知識點。控制測試進行的目的是測試控制運行的有效性，主要包括四個方面的含義，除題目BCD選項外，還包括控制以何種方式運行。選項A屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。

【2012年注冊會計師考試真題】下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（  ）。

A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

【答案】A

【解析】控制測試進行的目的是測試控制運行的有效性。