了解內(nèi)部控制和控制測試的區(qū)別有哪些?

了解內(nèi)部控制和控制測試的區(qū)別：

1．了解內(nèi)部控制包含評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并確定控制是否正在運(yùn)行。

2．控制測試是確認(rèn)控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)程序，即被審計(jì)單位所實(shí)施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。

3．除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊會(huì)計(jì)師對控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性。

【解讀】

（1）獲取某一人工控制在某一時(shí)點(diǎn)得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并不能證明該控制在所審計(jì)期間內(nèi)的其他時(shí)點(diǎn)也有效運(yùn)行。

（2）由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對控制運(yùn)行有效性測試的目標(biāo)，這取決于注冊會(huì)計(jì)師(如針對程序變更的控制)的評(píng)估和測試。

（一）了解內(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

1．了解內(nèi)部控制----設(shè)計(jì)，執(zhí)行。

2．控制測試----有效性。

（二）指代不同

1．內(nèi)部控制：是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

2．控制測試：指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。

（二）特點(diǎn)不同

1．內(nèi)部控制：內(nèi)控的目標(biāo)是強(qiáng)制性的，措施是防御性的。所以COSO（美國反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織）的報(bào)告里寫到“再好的內(nèi)部控制體系，它不能夠把一個(gè)劣跡斑斑的或沒有經(jīng)營智商的管理層變成一個(gè)非常有經(jīng)驗(yàn)、頭腦和能力的管理層。

2．控制測試：控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行，這與“了解內(nèi)部控制”不同。在了解內(nèi)部控制確定控制是否得到執(zhí)行時(shí)，只需要確定某項(xiàng)控制是否存在，被審計(jì)單位是否正在使用。