注冊會計(jì)師需要獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的哪些審計(jì)證據(jù)？

對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度。包括評價控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。

獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：

注冊會計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：

1. 詢問被審計(jì)單位人員；

2. 觀察特定控制的運(yùn)用；

3. 檢查文件和報告；

4. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。

這些程序是風(fēng)險評估程序在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制方面的具體運(yùn)用。詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用。

下面給大家提供一道注冊會計(jì)師考試的真題，希望大家認(rèn)真理解，仔細(xì)分析，盡快掌握這個知識點(diǎn)。

【2012年注冊會計(jì)師考試真題】下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時通常不采用的是（  ）。

A. 詢問

B. 觀察

C. 分析程序

D. 檢查

【答案】C

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下風(fēng)險評估程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：詢問被審計(jì)單位的人員；觀察特定控制的應(yīng)用；檢查文件和報告；追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程。注冊會計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：詢問被審計(jì)單位人員；觀察特定控制的運(yùn)用；檢查文件和報告；追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。