銷售折讓、中止或退回涉及銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)如何處理？

納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，開具增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)稅銷售行為發(fā)生退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

納稅人在發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的活動中，因應(yīng)稅銷售行為質(zhì)量、規(guī)格、服務(wù)質(zhì)量等原因常會發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的情況。由于應(yīng)稅銷售行為的退回或折讓不僅涉及應(yīng)稅銷售行為的價(jià)款或折讓價(jià)款的退回，還涉及增值稅的退回，這樣，銷貨方和購貨方應(yīng)相應(yīng)對當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。

1、銷售方因銷售折讓、中止或退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。

2、購買方因銷售折讓、中止或退回而收回的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減——如未扣減，造成不納稅或者少納稅的，認(rèn)定為逃避繳納稅款行為。