自產(chǎn)自用應納消費稅如何計算？

消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收，是典型的間接稅。

消費稅實行價內(nèi)稅，只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。

納稅人在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅，包括直接對外銷售應稅消費品應繳納的消費稅和自產(chǎn)自用應稅消費品應繳納的消費稅。

1、用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品：移送環(huán)節(jié)不納稅（生產(chǎn)出的最終應稅消費品銷售時納稅）；

2、用于其他方面的規(guī)定：于移送使用時納稅

（1）生產(chǎn)非應稅消費品：移送時繳納消費稅（不繳納增值稅）；

（2）在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售繳納消費稅。

下面是注冊會計師考試的真題，為大家說明這個知識點在考試中的應用，供大家深入理解考點。

【2017年注冊會計師考試真題】納稅人發(fā)生的下列行為中，應征收消費稅的有（  ）。

A.白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

B.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力

C.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工

D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

【答案】ABCD

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

【2014年注冊會計師考試真題】某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為（  ）萬元。

A.16.8

B.18.9

C.18.98

D.19.3

【答案】B

【解析】應納消費稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）