確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)有哪些？

確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié):

1．完整性

所有的有效交易都已記錄。

必須有程序確保沒(méi)有漏記實(shí)際發(fā)生的交易。（結(jié)合教材第9章銷售交易；第10章采購(gòu)交易）

2．存在和發(fā)生

每項(xiàng)已記錄的交易均真實(shí)。

必須有程序確保會(huì)計(jì)記錄中沒(méi)有虛構(gòu)的或重復(fù)入賬的項(xiàng)目。（結(jié)合教材第9章銷售交易；第10章采購(gòu)交易）

3．適當(dāng)計(jì)量交易

必須有程序確保交易以適當(dāng)?shù)慕痤~入賬。

4．截止

恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間。（截止性）

必須有程序確保交易在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間內(nèi)入賬。（例如：月、季度、年等）

5．恰當(dāng)分類

必須有程序確保將交易記入正確的總分類賬，必要時(shí)，記入相應(yīng)的明細(xì)賬內(nèi)。

6．正確匯總和過(guò)賬

必須有程序確保所有作為賬簿記錄中的借貸方余額都正確地歸集（加總），確保加總后的金額正確過(guò)入總賬和明細(xì)分類賬。

控制目標(biāo)表7-2：

下面我們以審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試?yán)}為例，給大家說(shuō)明一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望對(duì)大家有所幫助。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，確定在哪個(gè)環(huán)節(jié)或哪些環(huán)節(jié)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的基礎(chǔ)是（  ）。

A．確定重要業(yè)務(wù)流程

B．確定重要交易類別

C．了解重要交易流程

D．了解所有交易程序

【答案】C

【解析】在確定重要業(yè)務(wù)流程和交易類別后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師便可著手了解每一類重要交易在信息技術(shù)或人工系統(tǒng)中生成、記錄、處理及在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告的程序，即重要交易流程。這是確定在哪個(gè)環(huán)節(jié)或哪些環(huán)節(jié)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的基礎(chǔ)。