我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理包括哪些內(nèi)容？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國反洗錢法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》。

1. 基本定義

（1）金融機構(gòu)：包括存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)及其分支機構(gòu)。

【提示】下列機構(gòu)屬于規(guī)定的金融機構(gòu)：

①商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構(gòu)以及政策性銀行；

②證券公司；

③期貨公司；

④證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)；

⑤開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司；

⑥信托公司；

⑦其他符合條件的機構(gòu)。

【提示】下列機構(gòu)不屬于規(guī)定的金融機構(gòu)：

①金融資產(chǎn)管理公司；

②財務(wù)公司；

③金融租賃公司；

④汽車金融公司；

⑤消費金融公司；

⑥貨幣經(jīng)紀公司；

⑦證券登記結(jié)算機構(gòu)；

⑧其他不符合條件的機構(gòu)。

（2）金融資產(chǎn)：包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實物商品或者不動產(chǎn)非債直接權(quán)益。

（3）非居民：指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)。

【提示】賬戶持有人同時構(gòu)成中國稅收居民和其他國家（地區(qū)）稅收居民的，金融機構(gòu)應(yīng)當按照規(guī)定收集并報送其賬戶信息。

（4）賬戶持有人：指由金融機構(gòu)登記或者確認為賬戶所有者的個人或者機構(gòu)，不包括代理人、名義持有人、授權(quán)簽字人等為他人利益而持有賬戶的個人或者機構(gòu)。

（5）非居民金融賬戶：是指在我國境內(nèi)的金融機構(gòu)開立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)持有的金融賬戶。

【提示】消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：

①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構(gòu)；

②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構(gòu)；

③稅收居民國（地區(qū)）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構(gòu)。

【提示】下列非金融機構(gòu)不屬于消極非金融機構(gòu)：

①上市公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)；

②政府機構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機構(gòu)；

③僅為了持有非金融機構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司；

④成立時間不足24個月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)；

⑤正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)；

⑥僅與本集團（該集團內(nèi)機構(gòu)均為非金融機構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè)；

⑦非營利組織。

2. 無需開展盡職調(diào)查的賬戶：