什么是國(guó)際避稅？包括哪些內(nèi)容？

國(guó)際避稅是指跨國(guó)納稅人利用兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)際的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務(wù)的行為。具體包括：

（一）國(guó)際避稅地

1. 國(guó)際避稅地也稱(chēng)避稅港、稅務(wù)天堂、稅收避難所，是指能夠?yàn)榧{稅人提供某種合法避稅機(jī)會(huì)的國(guó)家和地區(qū)。

2. 避稅港類(lèi)型

（二）國(guó)際避稅方法

1. 選擇有利的企業(yè)組織形式避稅

納稅人對(duì)外投資時(shí)，可以根據(jù)合伙企業(yè)與公司、子公司與分公司在不同國(guó)家之間的稅制差異，選擇最有利的組織形式以實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

2. 個(gè)人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅

（1）跨國(guó)自然人可以通過(guò)遷移住所避免成為某一國(guó)的居民，從而躲避或減輕納稅義務(wù)。

（2）跨國(guó)法人可以將其總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)移居到低稅區(qū)，避免成為高稅國(guó)的居民納稅人，得以降低整個(gè)公司的稅收負(fù)擔(dān)。

（3）企業(yè)也可通過(guò)跨國(guó)并購(gòu)，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實(shí)現(xiàn)稅收從高稅區(qū)向低稅區(qū)的倒置。

3. 利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅

跨國(guó)公司集團(tuán)從整體利益出發(fā)，利用各關(guān)聯(lián)企業(yè)所在國(guó)的關(guān)稅稅率和所得稅的差異，通盤(pán)考慮所有成員企業(yè)的收入和費(fèi)用，通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格處理關(guān)聯(lián)交易，將費(fèi)用和成本從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移至高稅區(qū)，將利潤(rùn)從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，以減輕整個(gè)集團(tuán)在全球負(fù)擔(dān)的關(guān)稅和所得稅。

4. 利用稅收協(xié)定避稅

一個(gè)第三國(guó)居民（締約國(guó)的非居民）可以通過(guò)改變其居民身份，得以享受其他兩個(gè)國(guó)家簽署的稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇。

5. 利用資本弱化避稅

跨國(guó)公司在高稅國(guó)投資常利用這個(gè)手段進(jìn)行避稅。

6. 利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)避稅

利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，可以通過(guò)在避稅港設(shè)立個(gè)人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實(shí)現(xiàn)。

7. 利用避稅港中介公司避稅

新增：跨國(guó)公司使用的“雙層愛(ài)爾蘭”“雙層愛(ài)爾蘭荷蘭三明治”“雙層愛(ài)爾蘭一荷蘭一百慕大”架構(gòu)，是利用中介公司避稅的典范。

8. 利用錯(cuò)配安排進(jìn)行避稅

納稅人在跨國(guó)交易中，利用兩個(gè)國(guó)家對(duì)同一實(shí)體、同一筆收入或統(tǒng)一支出的稅務(wù)處理規(guī)則的不同，同時(shí)規(guī)避或減輕跨國(guó)交易在兩個(gè)國(guó)家的稅負(fù)。

（三）國(guó)際反避稅基本方法

1. 防止通過(guò)納稅主體國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅的一般措施；

2. 防止通過(guò)納稅客體實(shí)現(xiàn)國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅的一般措施；

3. 防止利用避稅地避稅的措施；

4. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整；

5. 加強(qiáng)稅收多邊合作。