居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額包括哪些內(nèi)容？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《稅收征管法》 及實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定如下:

（一）居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅范圍：

1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

3. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6. 申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

（無(wú)賬或相當(dāng)于無(wú)賬+意圖少納稅）

（二）特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用上述辦法，包括：

1. 享受優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受前述免稅收入的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)）；

2. 匯總納稅企業(yè)；

3. 上市公司；

4. 金融企業(yè)；

5. 中介機(jī)構(gòu)；

6. 專門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

7. 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

（三）核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算：

1. 具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率

（1）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

（2）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

（3）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

2. 計(jì)稅公式

（1）按應(yīng)稅收入（而非收入總額）核定

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

【注意】實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

（2）按成本費(fèi)用支出額核定

應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

下面我們以稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題為例，給大家說(shuō)明一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望對(duì)大家有所幫助。

【2013年稅務(wù)師考試真題】依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是（  ）。

A. 停牌的上市公司

B. 跨省界匯總納稅企業(yè)

C. 擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

D. 經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所

【答案】C

【解析】特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收企業(yè)所得稅，具體包括：

1. 享受優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受前述免稅收入的企業(yè)）；

2. 匯總納稅企業(yè)；

3. 上市公司；

4. 金融企業(yè)；

5. 中介機(jī)構(gòu)；

6. 專門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

7. 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

【2014年稅務(wù)師考試真題】某服裝生產(chǎn)企業(yè)，因無(wú)法準(zhǔn)確核算成本支出，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當(dāng)年收入總額30萬(wàn)元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓成本3萬(wàn)元，核定所得率15%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（  ）萬(wàn)元。

A. 0.6

B. 0.75

C. 1.13

D. 1.44

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×15%×25%=1.13（萬(wàn)元）。