風(fēng)險評估的目的是什么？

注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

（一）風(fēng)險評估的程序

注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：

1．詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；

2．分析程序（必須執(zhí)行）；

3．觀察和檢查。

（區(qū)別于教材第7章第四節(jié)了解內(nèi)部控制的程序和教材第8章第三節(jié)控制測試的程序）

（二）其他審計程序和信息來源

1．其他審計程序

除了采用上述程序從被審計單位內(nèi)部獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序以獲取這些信息。

2．其他信息來源

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在承接客戶或續(xù)約過程中獲取的信息，以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風(fēng)險。

下面我們以審計注冊會計師考試?yán)}為例，給大家說明一下這個知識點在考試中的應(yīng)用，希望對大家有所幫助。

【例題·單選題】注冊會計師負責(zé)對被審計單位2018年度財務(wù)報表進行審計。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是（  ）。

A．將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B．實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C．對應(yīng)收賬款進行函證

D．以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進行核對

【答案】B

【解析】分析程序即可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。本題考核的是風(fēng)險評估中的審計程序的運用，風(fēng)險評估的程序包括詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查。