什么是初步評價和風險評估？

1. 對控制的初步評價

在識別和了解控制后，根據(jù)執(zhí)行上述程序及獲取的審計證據(jù)，注冊會計師需要評價控制設計的合理性并確定其是否得到執(zhí)行。

評價結(jié)論：

（1）所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行；

（2）控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行；

（3）控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制。

了解內(nèi)部控制----初步評價（設計、執(zhí)行）----控制測試（執(zhí)行的有效性）----減少實質(zhì)性程序

【提示】

由于對控制的了解和評價是在穿行測試完成后但又在測試控制運行有效性之前進行的，因此，上述評價結(jié)論只是初步結(jié)論，仍可能隨控制測試后實施實質(zhì)性程序的結(jié)果而發(fā)生變化。

2. 風險評估需考慮的因素

（1）賬戶特征以及已識別的重大錯報風險；

      （2）對被審計單位整體層面控制的評價。