國(guó)際稅收協(xié)定管理關(guān)于受益所有人認(rèn)定是指什么？

在申請(qǐng)享受我國(guó)對(duì)外簽署的稅收協(xié)定中對(duì)股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等條款的稅收待遇時(shí)，締約國(guó)居民需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，進(jìn)行受益所有人的認(rèn)定。

【提示】受益所有人：指對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。

1. 一般來說，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定（消極因素）：

（1）申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形。

（2）申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（3）締約對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低。

（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。

（5）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。

2. 申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定

申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，申請(qǐng)人雖不符合“受益所有人”條件，但直接或間接持有申請(qǐng)人100%股份的人符合“受益所有人”條件，并且屬于以下兩種情形之一的，應(yīng)認(rèn)為申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份：

（1）上述符合“受益所有人”條件的人為申請(qǐng)人所屬居民國(guó)（地區(qū)）居民；

【舉例】中國(guó)香港居民E投資內(nèi)地居民并取得股息，中國(guó)香港居民F直接持有中國(guó)香港居民E100%的股份，雖然中國(guó)香港居民E不符合“受益所有人”條件，但是，如果中國(guó)香港居民F符合“受益所有人”條件，應(yīng)認(rèn)為中國(guó)香港居民E具有“受益所有人”身份。

【舉例】中國(guó)香港居民E投資內(nèi)地居民并取得股息，中國(guó)香港居民F通過在BVI注冊(cè)成立的公司（不論該公司是否為中國(guó)香港居民）間接持有中國(guó)香港居民E100%的股份，雖然中國(guó)香港居民E不符合“受益所有人”條件，但是，如果中國(guó)香港居民F符合“受益所有人”條件，應(yīng)認(rèn)為中國(guó)香港居民E具有“受益所有人”身份。

（2）上述符合“受益所有人”條件的人雖不為申請(qǐng)人所屬居民國(guó)（地區(qū)）居民，但該人和間接持有股份情形下的中間層均為符合條件的人。

【舉例】中國(guó)香港居民G投資內(nèi)地居民并取得股息，新加坡居民I通過新加坡居民H間接持有中國(guó)香港居民G100%的股份，雖然中國(guó)香港居民G不符合“受益所有人”條件，但是，如果新加坡居民I符合“受益所有人”條件，并且新加坡居民I和新加坡居民H從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，根據(jù)中國(guó)與新加坡簽署的稅收協(xié)定可享受的稅收協(xié)定待遇均和中國(guó)香港居民G可享受的稅收協(xié)定待遇相同，應(yīng)認(rèn)為中國(guó)香港居民G具有“受益所有人”身份，中國(guó)香港居民G可根據(jù)內(nèi)地與中國(guó)香港簽署的稅收安排享受稅收協(xié)定待遇。