國(guó)際稅收原則和國(guó)際稅法原則分別是什么？

國(guó)際稅收原則包括單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則；國(guó)際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則以及無差異原則，具體如下：

（一）國(guó)際稅收原則（解決按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅，國(guó)家間如何分配征稅權(quán)）

1. 單一課稅原則：跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅。

2. 受益原則：納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)。

（1）國(guó)際稅收規(guī)則將跨境交易中的積極所得（主要通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予來源國(guó)，將消極所得（主要通過投資活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予居住國(guó)。

（2）跨境交易中，個(gè)人主要獲得的是投資所得，企業(yè)主要獲得的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。按照受益原則，居住國(guó)更關(guān)心對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)，將對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)分配給居住國(guó)比較合理，應(yīng)將對(duì)企業(yè)的征稅權(quán)分配給來源國(guó)。

（3）按照單一原則和受益原則，所有跨境交易的所得，至少應(yīng)按照來源國(guó)的稅率征稅，且不應(yīng)超過居住國(guó)的稅率。

（4）單一課稅原則和受益原則是國(guó)際稅收問題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來源國(guó)和居民國(guó)稅收管轄權(quán)分配的國(guó)際慣例。

3. 國(guó)際稅收中性原則：國(guó)際稅收規(guī)則不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。

（1）從來源國(guó)的角度看，就是資本輸入中性：資本輸入中性要求位于同一國(guó)家內(nèi)的本國(guó)投資者和外國(guó)投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率。

（2）從居住國(guó)的角度看，就是資本輸出中性：資本輸出中性要求稅法既不鼓勵(lì)也不阻礙資本的輸出，使國(guó)內(nèi)投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率。

（二）國(guó)際稅法原則（處理國(guó)際稅收問題的基本信念和習(xí)慣）

1. 優(yōu)先征稅原則：國(guó)際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來源國(guó)，由來源國(guó)優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則。

2. 獨(dú)占征稅原則：在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某項(xiàng)稅收客體排他性地劃歸某一國(guó)，由該國(guó)單獨(dú)行使征稅權(quán)力的一項(xiàng)原則。

【提示】獨(dú)占征稅原則常用以調(diào)整由國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的國(guó)家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國(guó)家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。

3. 稅收分享原則：在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。

4. 無差異原則：對(duì)外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人實(shí)行平等對(duì)待，使兩者在征收范圍、稅率和稅收負(fù)擔(dān)方面保持基本一致。

無差異原則在稅制結(jié)構(gòu)大體一致的國(guó)家之間可以起到促進(jìn)資本自由流動(dòng)的作用。所以，發(fā)達(dá)國(guó)家多愿意實(shí)行無差異原則，并將其作為本國(guó)制定涉外稅制的基本原則；而發(fā)展中國(guó)家需要考慮本國(guó)的實(shí)際情況，在不違背國(guó)際慣例的前提下確定對(duì)本國(guó)有利的涉外稅收原則。