一般反避稅管理是指什么？

一般反避稅管理是指稅務機關按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對企業(yè)實施的不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，實施的特別納稅調整。

稅收利益是指減少、免除或者推遲繳納企業(yè)所得稅應納稅額。

1. 避稅安排具有的特征

（1）以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的；

（2）以形式符合稅法規(guī)定、但與其經(jīng)濟實質不符的方式獲取稅收利益。

2. 下列情況不適用一般反避稅規(guī)定：

（1）與跨境交易或者支付無關的安排；

（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。

3. 企業(yè)的安排屬于轉讓定價、成本分攤、受控外國企業(yè)、資本弱化等其他特別納稅調整范圍的，應當首先適用其他特別納稅調整相關規(guī)定。

4. 企業(yè)的安排屬于受益所有人、利益限制等稅收協(xié)定執(zhí)行范圍的，應當首先適用稅收協(xié)定執(zhí)行的相關規(guī)定。

5. 稅務機關應當以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質的類似安排為基準，按照實質重于形式的原則實施特別納稅調整。

調整方法包括：

（1）對安排的全部或者部分交易重新定性；

（2）在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體；

（3）對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配；

（4）其他合理方法。

下面我們以稅務師考試真題為例，給大家說明一下這個知識點在考試中的應用，希望對大家有所幫助。

【2018年稅務師考試真題】在特別納稅調整中，對企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，稅務機關有權實施的調整方法有（  ）。

A. 對安排的全部或部分交易重新定性

B. 在稅收上否認安排交易的發(fā)生

C. 在稅收上否定交易方的存在

D. 對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵稅等重新定性

E. 將交易方與其他交易方視為同一實體

【答案】ACDE

【解析】調整方法包括：

（1）對安排的全部或者部分交易重新定性（選項A）；

（2）在稅收上否定交易方的存在（選項C），或者將該交易方與其他交易方視為同一實體（選項E）；

（3）對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性（選項D）或者在交易各方間重新分配；

（4）其他合理方法。