稅款征收的原則有哪些？

稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱(chēng)。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。

（一）總體把握稅款征收的7個(gè)原則：

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體。

采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人行使。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依法征收稅款。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違法開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或攤派稅款 。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證或開(kāi)付扣押、查封的收據(jù)或清單。

6、稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)。

7、稅款優(yōu)先的原則。

（二）重點(diǎn)掌握稅款優(yōu)先的原則（重點(diǎn)，有可能考）

1、稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。

2、稅款與有擔(dān)保債權(quán)：平等的地位。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

3、稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。

下面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的真題，為大家說(shuō)明這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，供大家深入理解考點(diǎn)。

【2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】下列各項(xiàng)中，符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規(guī)定的有（  ）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具承諾文書(shū)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開(kāi)付收據(jù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開(kāi)付清單

【答案】BCD

【解析】稅法未規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具承諾文書(shū)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證或開(kāi)付扣押、查封的收據(jù)或清單，選項(xiàng)B、C、D正確。