間接法的應(yīng)納稅所得額怎樣計(jì)算？

在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。

1. 應(yīng)納稅所得額

= 會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

2. 應(yīng)納稅額

= 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率－減免稅額－抵免稅額

（1）納稅調(diào)整增加額

①在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項(xiàng)目（如稅收滯納金）

? 應(yīng)就全額調(diào)增

②在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，但超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)）

?應(yīng)就超標(biāo)部分調(diào)增

（2）納稅調(diào)整減少額

① 免稅收入（如國(guó)債利息）。

② 加計(jì)扣除項(xiàng)目（如研發(fā)支出、殘疾職工工資）。

③ 彌補(bǔ)以前年度虧損。

下面是針對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)考試的知識(shí)點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

【例題·單選題】A公司2017年度利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入15萬(wàn)元，稅收滯納金5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元（稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元）。遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬(wàn)元，年末數(shù)為3萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為5萬(wàn)元，年末數(shù)為3萬(wàn)元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2017年度應(yīng)納稅所得額為（  ）萬(wàn)元。

A.294

B.295

C.221.25

D.220.5

【答案】B

【解析】A公司2017年度應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300-15+5+（25-20）=295（萬(wàn)元）。