職責(zé)分離包括哪些內(nèi)容？

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離，主要包括了解被審計單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責(zé)時可能發(fā)生的舞弊和錯誤。

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離——不相容崗位

如銷貨環(huán)節(jié)：（結(jié)合教材第9章）；如購貨環(huán)節(jié)：（結(jié)合教材第10章）

1．銷貨環(huán)節(jié)

①單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立；  

②單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等方式等具體事項與客戶進行談判； 

③談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離；  

④編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離； 

⑤銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款；  

⑥單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。

這些都是對單位提出的有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求，以確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2．購貨情節(jié)

①請購與審批；  

②詢價與確定供應(yīng)商；  

③采購合同的訂立與審批； 

④采購與驗收； 

⑤采購、驗收與相關(guān)會計記錄；  

⑥付款審批與付款執(zhí)行。

這些都是對單位提出的、有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求，以確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。