注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離的哪些內(nèi)容？

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離，主要包括了解被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊和錯(cuò)誤。

銷貨環(huán)節(jié)：

①單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立；  

②單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判；  

③談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離；  

④編制銷售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離； 

⑤銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款；  

⑥單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

這些都是對(duì)單位提出的有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求，以確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

購(gòu)貨環(huán)節(jié)：

①請(qǐng)購(gòu)與審批；  

②詢價(jià)與確定供應(yīng)商；  

③采購(gòu)合同的訂立與審批； 

④采購(gòu)與驗(yàn)收； 

⑤采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；  

⑥付款審批與付款執(zhí)行。

這些都是對(duì)單位提出的、有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求，以確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。